一、本年利潤，乃是會計科目

本年利潤科目核算企業當期實現的淨利潤（或發生的淨虧損）。

企業期（月）末結轉利潤時，應将各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。

借：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入、投資收益、其他收益、資産處置損益、公允價值變動損益等

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務成本、其他業務成本、營業外支出、銷售費用、管理費用、财務費用、稅金及附加、所得稅費用、資産減值損失等

年度終了，應将本年收入（收益）和支出（成本、費用、稅金、損失）相抵後結出的本年實現的淨利潤，轉入“利潤分配”科目。結轉後本年利潤科目應無餘額。

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

如為淨虧損則做與上述相反的會計分錄。

二、利潤總額、淨利潤，乃是利潤表項目

對于某個會計年度來講，其實利潤表“淨利潤”項目即為會計科目“本年利潤”（結轉利潤分配之前）餘額。

而“利潤總額”項目，則是計提“所得稅費用”之前的數據。即：

利潤總額-所得稅費用=淨利潤

也就是說，淨利潤加回所得稅費用，即為利潤總額。值得說明一下的是，利潤總額雖為會計指标，但其主要功能還是用于計算企業所得稅。其作為企業所得稅計稅依據計算起點；但并非直接拿來作為計稅依據，而是以此作為起點，經過稅法口徑一定調整（與年終彙算清繳調整口徑不同，隻是調整部分指标），得出作為企業所得稅（月度或者季度預繳）計算依據的“實際利潤額”。

三、實際利潤額，乃是企業所得稅術語

準确來講，實際利潤額是月（季）度預繳企業所得稅計稅依據（之一；這是常用依據，另外還有上年應納稅所得額平均數、核定金額等）。特别注意的是，實際利潤額是稅法概念，并非會計指标。

按照《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》設置公式：

第9行實際利潤額=第3行利潤總額 第4行特定業務計算的應納稅所得額-第5行不征稅收入-第6行免稅收入、減計收入、所得減免等優惠金額-第7行資産加速折舊、攤銷（扣除）調減額-第8行彌補以前年度虧損

我們舉個簡單例子：甲公司2019年第一季度主營業務收入3000萬元、主營業務成本2000萬元、稅金及附加300萬元、管理費用100萬元。

指标一“利潤總額”：600萬元

甲公司五年内（稅法口徑）虧損200萬元。

指标二“實際利潤額”：400萬元

甲公司應當計提企業所得稅100萬元（400萬×25%），即“所得稅費用”100萬元。

指标三“淨利潤”：500萬元（600萬-100萬）

指标四“本年利潤”：500萬元

最後指标一點（也是常常被人問到），企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表前三行“營業收入”、“營業成本”、“利潤總額”乃是直接從利潤表摘取數據，屬于純會計（利潤表）概念。沒有“營業收入-營業成本”是否等于“利潤總額”一說；三者各自獨立摘取，沒有公式關系，營業成本即主營業務成本、其他業務成本，不含期間費用等。

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