相信對于很多非财務專業的人來說，可能都有這樣的疑問，是不是公司的會計賬上賺了100萬的利潤，就意味着公司賺到了100萬的現金呢? 答案是否定的，利潤不能等同于現金。要回答清楚這個問題之前，可能要先來解釋一下會計工作的基本原理和幾個重要的基本原則。

一、複式記賬原理與會計恒等式

會計被視為一種國際通用的商業語言，用來記錄、監督、報告商業組織的經濟活動，真實、及時準确地反映企業一定時期的經營成果。會計工作一直遵循着一個基本的記賬原理，即“複式記賬原理”，就是對企業的每一項經濟業務，會計都會從這項業務的資金的來源和去向兩個方向去記賬，這種記賬方法的好處是，會使公司的資金賬目始終保持平衡。

複式記賬原理是資産負債表的基礎，也是傳說中的會計恒等式“資産=負債 所有者權益”的由來。

舉個例子(例1)：老王花2萬塊錢注冊了一個叫“快印”的打字複印社；然後老王花掉5，000元買了一台電腦。通常會計按下面複式記賬方法記賬：1).出資時，在實收資本賬上右邊（資金來源）記一筆20，000元，同時在銀行存款賬上左邊（資金去向）記一筆20，000元。2).購入電腦時，在固定資産賬戶上左邊（資金去向）記一筆5，000元，同時，在現金賬戶上右邊（資金來源）記一筆5，000元。下面是會計經常使用的T型賬戶（也叫丁字賬），可以幫助理解複式記賬原理。

二、權責發生制原則

接下來，我們要了解企業會計核算的衆多原則中一個重要原則–“權責發生制原則”。即會計确認一項經濟活動是否發生，是否需要記錄，是根據這項業務經濟利益的權利和責任義務是否發生轉移為基礎。這也是利潤表(也叫損益表)的确認基礎。舉例(例2)：老王的快印打字社，給甲公司制作了一批宣傳手冊，價值20，000元，貨物已經發給客戶，但客戶收到後還沒付款。從貨物被簽收的那一刻起，和貨物相關的權利、責任義務均已經轉移給客戶甲，這時快印打字社的會計就要記賬确認收入，即使貨款還未收到。同樣根據複式記賬方法記錄如下：銷售收入賬上的右邊(資金來源)記一筆20，000元;同時應收賬款賬上的左邊(資金去向)記一20，000元。T型賬戶表示如下圖：

三、收付實現制原則

收付實現制，以是否收到或支付現金作為依據，來确認業務是否發生需要記賬。這是現金流量表的确認基礎。如上面例2的例子，在收付實現制的原則下不确認記賬。隻有在收到貨款的時候才确認記賬。

四、區分資本性支出和費用性支出

會計的另一個重要原則是，區分資本性支出和費用性支出。

1).資本性支出，可以理解為投資支出，是指一筆支出在未來一定時期内，可以給公司帶來一定的經濟利益流入。例如建造廠房或購買設備，或者設備大修等支出。這些支出通常會讓企業未來幾年受益，所以企業不會在錢花出去那一刻就将支出全部計入到成本費用中去，而是按着一定的原則分攤到未來受益的期間内。如例1中采購的電腦，通常會按3–5年折舊，平均分攤到每年的成本費用中。複式記賬方法如下圖：

2)費用性支出，可以理解為消費性支出，指為了滿足公司日常運營的必要支出，這類支出隻能滿足當下需求，不會使企業在未來受益。例如:工人工資、辦公費用、設備日常維護費用等開支。這種費用一般在發生時計入當月利潤表的成本費用項目中。舉例（例3）：假如老王的快印打字社每月付房租1，000元。會計每月記賬如下圖示例：

五、配比原則

配比原則是指一項業務收入要和取得這項收入所消耗的成本和費用相匹配。這個原則主要包括三個方面的含義：

1.産品匹配。同一産品收入的收入和成本消耗相匹配。例4.假如上面例子中老王的快印打字社為了給客戶甲制作宣傳手冊，外購了一批材料花了8，000元，實際制作手冊隻用了5，000元的材料，還有3，000留在倉庫未用。那麼和銷售匹配的成本就應該是5，000元。會計記賬示例如下：

2.期間匹配。同一期間的收入和同一期間的。例如：設備折舊需要在受益年限内分攤。

3.部門之間匹配。同一部門的收入和成本和費用相互匹配，假如多個部門共同發生的費用，需要按着一定的原則或比例在受益部門間分攤。

如果明白了上面的會計複式記賬原理和四個重要的會計原則之後，我們回過頭來再看一下老王的快印打字社這一年的利潤和現金流情況（參考例1–例4，假設不考慮稅收影響）。拿出紙和筆計算一下，利潤和現金流情況是不是如下圖中一樣：

你算對了嗎? 通過上面老王快印打字社的例子，你是否理解了為什麼一個企業利潤不能等同于現金?利潤不能等同于現金的原因，總結起來主要在于：

利潤表和現金流量表編制所遵循的會計基本原則不一樣。

利潤表要遵循的三個重要會計原則1)權責發生制原則；2)區分資本性支出和費用性支出的原則；3)配比原則。

而現金流量表要遵循收付實現制的原則。

最後，當然從企業長期存續經營的角度看，企業利潤和現金最終是會趨同的。但在企業經營過程中，利潤轉化為現金是有時間差異的，高質量的利潤，最最終會轉換成現金，而低質量的現金不但不會轉化為現金，還有可能變成損失。

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以上的解釋你明白了嗎?

留個小問題：你能想到哪些是低質量的利潤，有可能會變成損失，不能轉化為現金嗎?

如有疑問，歡迎各位朋友留言。

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