增值稅及附加的定義

增值稅及附加，包括增值稅和增值稅附加

【增值稅附加】包括城市維護建設稅（增值稅的7％）、教育費附加（增值稅的3％）、地方教育附加（增值稅的2％）三種稅的總稱。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加三者是在增值稅額基礎上按比例稅率進行征收的，所以在實操過程中統稱三者為增值稅附加。

城市維護建設稅，簡稱城建稅是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源，對有經營收入的單位和個人征收的一個稅種。

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。作用是發展地方性教育事業，擴大地方教育經費的資金來源。

地方教育附加是指根據國家有關規定，為實施“科教興省”戰略，增加地方教育的資金投入，促進各省、自治區、直轄市教育事業發展，開征的一項地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經費的投入補充。按照地方教育附加使用管理規定，在各省、直轄市的行政區域内，凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都應按規定繳納地方教育附加。

增值稅及附加的納稅對象是誰

增值稅及附加的納稅對象即出讓土地、房屋權屬的單位或個人，即出售人。

增值稅及附加計稅依據是什麼

增值稅的計稅依據：官方認可的成交價格（在土地、房屋權屬轉讓時）。增值稅附加的計稅依據：本次所繳納的增值稅額。

增值稅及附加基準稅率：5.3％。即增值稅及附加金額＝增值稅＋城市維護建設稅＋教育費附加＋地方教育附加。

依據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，在2019年1月1日至2021年12月31日期間，增值稅及附加基準稅率：5.3％。具體政策是，對增值稅的附加部分減半征收，也就是城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加之和減半。因此，增值稅及附加金額＝官方認可的成交價格x5％＋（本次增值稅額x7％＋本次增值稅額x3％＋本次增值稅額x2％）x50＝官方認可的成交價格x5.3％。

如何計算增值稅及附加稅額

影響增值稅及附加稅額的因素

（1）出售人性質（個人或公司）；

（2）房屋性質（住宅或非住宅）；

（3）房屋持有年限；

（4）房屋原購置價；

（5）繳稅基數：計稅核定價與網簽價格。

增值稅及附加優惠政策

須同時滿足下列條件時：

（1）購買人為個人；

（2）交易房屋為住宅；

（3）不動産權證書登記時間滿2年。

增值稅及附加計算總結

【例】客戶餘良2017年購買一套位于江岸區的住宅，建築面積140㎡，原購房價格為330萬元，産權證登記日期為2017年12月8日，假如餘良于2019年7月8日出售該住宅，網簽價為400萬元，計稅核定價350萬元，請計算出售該住宅時需繳納的增值稅及附加。

【解】該住宅出售時距離産權登記日期不滿2年，增值稅及附加按全額征稅，因此餘良出售該住宅需繳納增值稅及附加為：400÷1.05x5.3％＝20.19（萬元）。

增值稅及附加免征常見情形

1 法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，免征增值稅

2 夫妻之間更名、夫妻加名、夫妻房屋财産分割，免征增值稅

3 直系親屬間贈與，免征增值稅。（直系親屬包含：父母、配偶、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹）

【例】下列房屋交易中，可以免征增值稅的情形有

B.吳平将名下的住宅贈與給女兒吳欣

A.章瓊繼承爺爺章遠的住宅

D.交易房屋為滿五唯一的非住宅

C.陳剛将名下的住宅更名為配偶王豔

【解】選項A，法定繼承免征增值稅；選項B，直系親屬贈與免征增值稅；選項C，夫妻更名免征增值稅。選項D，非住宅滿兩年也會按照差額計征增值稅。因此，本題正确答案為ABC。

來源：武漢市住房保障和房屋管理局，部分圖片、文字及觀點來源于網絡，主要目的在于分享信息，讓更多人獲得需要的資訊，版權歸原作者所有。如涉及侵權請予以告知，我們會在24小時内删除相關内容。謝謝！

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