先開票再收款
還是先收款再給票?
先開票,存在法律風險
就怕對方變臉賴賬
不給票,對方堅決不付款
開票兩難怎麼辦?
日常開票常見問題彙總
企業開票重點注意事項
如何規避先開票後收款的風險?
發票别亂開!有效減少糾紛
01、以案普法公司經營中很多情況下,票款時間是不一緻的,一般是先開票,再約定付款期。我們也默認開發票不能代表已經收款。
但有一起合同糾紛,最高院判決結果出乎意料:發票居然是收付款憑證?
【經典案例】
A公司是建築工程承包公司,B公司是房産開發公司。
2000年7月31日,雙方簽訂了《建設工程施工合同》,明确約定了工程開/竣工時間、施工範圍、工程款給付及違約責任等事宜。
合同簽訂後,A公司依約施工,B公司卻違約不按時支付工程款。
一幫人等着吃飯呢,錢掉了鍊子,活沒人願意幹。A公司邊安撫工人,邊催促B公司履約付款。而後雙方經過多次協商簽訂了補充協議,變更了付款方式。
但是B公司仍然沒有履行付款義務,導緻工程多次停工,工人罷工,雙方合同無法再繼續履行。A公司無奈之下,将B公司告上法庭,請求判定B公司給付工程款并賠償損失。
庭審中,B公司出具了一張發票為證,辯稱其中一筆244萬元的款項已經以現金支付。
A公司反駁,解釋稱該發票是雙方協商過程中,B公司提出讓A公司先開票,再付款。A公司見其有付款意向,才開具發票交付,但實質并未收款,其後B公司既未履約付款也未退還發票。
【一審法院認為】
發票隻是完稅憑證,不是付款憑證,不能證明收付款的事實。正常付款後,應當以索取并持有收據來證明收付款。B公司無收款收據證明A公司已經收款,也未提供相關轉賬或現金支付的憑證證明付款事實,因此,B公司僅憑發票主張已付工程款不能成立。沒有相關轉賬或現金支付的證據證明。
【二審法院審查認為】
發票為合法的收款收據,B公司持有發票,在訴訟中處于優勢證據地位。雙方對發票的真實性沒有異議,A公司稱隻是先給票,卻也沒有舉出有效證據證明付款事實不存在。綜合來看,雙方争議的244萬元工程欠款數額,以B公司持有A公司為其開具的收款發票,應當認定B公司已經支付給A公司。
02、法律解讀上述案件一、二審法院之所以會作出不同的判定,是基于雙方證據不足,除了一張發票,各方都不能提出其他證據證明是否收付款,而從當年的《發票管理辦法》來看發票的功能:發票是從事經營活動中,開具、收取的收付款憑證。因此最終判定持有發票一方證據性更強一些。
現今,發票是不是具有已收付款憑證的效力呢?
【發票】是指财務上“應收款”或者“應付款”的“合法”憑據,而不是指“已收款”或“已付款”的憑證。
【發票】是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中,所開具和收取的業務憑證,是會計核算的原始依據,也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據。
發票不是收付款憑證,收據才是。發票隻能證明業務發生了,不能證明款項是否收付。
需要區分的是,增值稅專用發票與普通發票在買賣合同中的不同。
【增值稅專票】隻是付款的記賬憑證,隻能夠證明雙方意向成交,并不能證明收付款的事實,不能證明買受方是否付清所有款項。
而【普通發票】對收付款行為具有一定的證明效力,在有合同約定或當事人之間交易習慣存在的前提下,可以作為買方已經履行付款義務的證明。但有相反證據足以推翻的除外。
增值稅專用發票的開具:向小規模納稅人銷售應稅項目可以不開具專用發票。
納稅人有下列行為不得開具增值稅專用發票:
①向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;
②銷售貨物或者應稅勞務适用免稅規定的;
③小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的;
④銷售報關出口的貨物;
⑤在境外銷售應稅勞務;
⑥将貨物用于非應稅項目;
⑦将貨物用于集體福利和個人福利;
⑧将貨物無償贈送他人;
⑨提供非應稅勞務轉讓無形資産或銷售不動産。
開具發票要注意哪些問題?
■ 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票。
■ 收款方以任何理由拒絕開具發票的行為違反發票管理規定。
■ 不符合規定的發票,不得作為财務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。
發票應在有效期内使用,過期應當作廢。發票限于領購的單位和個人在本市、縣範圍内使用,跨出市縣範圍的,應當使用經營地的發票。
1、發票不蓋專用發票章?
開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。
2、開發票額外加稅點?
加點數開具發票不合規,任何單位和個人不得為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票。
3、晚幾天再開票?
填開發票的單位和個人必須在發生經營業務确認營業收入時,即時開具發票,不能延期開具。
4、發票錯期開具?
開具的發票必須在領用之日起開具,對已發生的經營收入按銷售業務實際發生的日期補開購票違法。
5、發票大頭小尾?
發票聯數額大,存根聯數額小屬于大頭小尾發票,隐匿經營收入,造成不繳或少繳稅款的,屬于偷稅行為。
6、贈品代替發票?
以贈送小禮物、打折劵等方式來誘導消費者不要發票是典型的偷漏稅,違法。
7、收據代替發票?
開具的白條收據,不屬于合法憑證不能在稅前扣除,其行為實際上也是在偷漏稅。
03、法保支招【發票】是發生的成本、費用或收入的原始憑證。對于公司來說,發票主要是公司做賬的依據,同時也是繳稅的費用憑證;而對于員工來說,發票主要是報銷的憑證。
【如何規避先開票後收款的風險?】
最好的方法就是簽訂合同。在合同中約定開票時間和付款時間,并約定付款方式。
如果對方要求先給票再付款,完善的合同條款可以有力證明開具發票不代表收款事實。
也可以在給出發票時,在發票背面注明款項尚未支付;或者讓對方開具收條簽字蓋章,注明收到發票時并未支付款項。
【發票保管要注意!】
企業要建章立制,設置台賬,定期保存發票。一般來說,已開具的發票存根聯和發票登記簿及賬冊應當保存5年,期滿後報經國稅機關查驗後銷毀。
增值稅專用發票要專人保管,且放置在保險櫃内,設置領、用、存登記簿,将取得的發票抵扣聯裝訂成冊。未經批準,不得跨規定的區域攜帶、郵寄、運輸空白的發票;禁止攜帶、郵寄、運輸空白的發票出入境。
發生丢失、被盜增值稅專用發票和普通發票時,應于當日書面報告主管稅務機關,在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢,并接受處罰。
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