第33講簡易計稅應納稅額的計算?#稅務師考試##稅1背記知識點#，今天小編就來聊一聊關于第33講簡易計稅應納稅額的計算?接下來我們就一起去研究一下吧!

第33講簡易計稅應納稅額的計算

#稅務師考試##稅1背記知識點#

(一)加計抵減(★★★)

1.适用加計抵減政策的納稅人及加計抵減比例

(1)适用加計抵減的納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

(2)加計抵減比例。

解題三步走：

第一，判斷行業、銷售額等是否符合加計抵減政策以及加計抵減比例。

第二，用“當期允許抵扣的進項稅額”乘以加計抵減比例計算出的當期計提加計抵減金額。

第三，特别留意“上期結轉的加計抵減餘額”和“當期加計抵減調減額”。

(二)留抵稅額(★★★)

一般計稅方法下：

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

上述公式如果出現負數，即當期銷項稅額小于當期進項稅額，則計算出來的結果就是“留抵稅額”。留抵稅額允許結轉下期繼續抵扣。

因此，如果某一期間存在上期結轉的留抵稅額，則：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額

(三)增值稅留抵稅額退稅制度(增量留抵退稅)(2022年變化)(★★★)

自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

1.留抵退稅适用主體

小微企業：微型＜100萬元；小型＜2000萬元

制造業等六行業：中型 ＜1億元；大型：除上述

2.留底退稅條件

（1）小微企業、制造業，四個條件：

①納稅信用等級為A級或者B級；

②退稅前36個月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開專票；

③退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

④2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返(退)政策。

（2）其他企業，五個條件：

①②③④

⑤自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

3.增量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅後，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

4.存量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅後，存量留抵稅額為零。

5.留抵退稅與免抵退稅

納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，适用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢後，仍符合本公告規定條件的，可以申請退還留抵稅額；适用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.留抵退稅與即征即退、先征後返(退)

納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征後返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退稅款全部繳回後，按規定申請享受增值稅即征即退、先征後返(退)政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征後返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退還的增值稅即征即退、先征後返(退)稅款全部繳回後，按規定申請退還留抵稅額。

7.留抵退稅的申請

納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續抵扣。納稅人應在納稅申報期内，完成當期增值稅納稅申報後申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最後一個工作日。

納稅人可以在規定期限内同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合本公告第一條和第二條相關留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請适用上述留抵退稅政策。

8.留抵退稅的其他規定

(1)納稅人取得退還的留抵稅額後，應相應調減當期留抵稅額。

如果發現納稅人存在留抵退稅政策适用有誤的情形，納稅人應在下個納稅申報期結束前繳回相關留抵退稅款。

以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。

(2)适用本公告規定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續按照現行規定執行。

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