項目

具體類型

相關規定

工資薪金

一般情況

企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。扣除比例：100%。

職工保險

基本社會保險費和住房公積金

企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和标準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。扣除比例：100%。

補充養老保險和補充醫療保險

企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分别在不超過職工工資總額5%标準内的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

企業責任保險支出

《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第52号）規定，企業參加雇主責任險、公衆責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。扣除比例：100%。

職工福利費

不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

職工工會經費

不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

職工教育經費

不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

黨組織工作經費

不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。

項目

具體類型

相關規定

業務招待費

企業發生的與生産經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

廣告費和業務宣傳費

一般企業

不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業

不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

煙草企業

一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

項目

時間

相關規定

公益性捐贈

年度利潤總額12%以内的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以後三年内在計算應納稅所得額時扣除。

扶貧捐贈

2019年1月1日至2025年12月31日

企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目标脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限内，目标脫貧地區實現脫貧的，可繼續适用上述政策。

冬奧、殘奧捐贈

對企業、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除。