一、什麼是VAT?

VAT是增值稅(Value Added Tax)的簡稱，它适用于在英國境内産生的進口，商業交易以及服務行為。VAT增值稅(Value Added Tax)适用于那些使用海外倉儲的賣家們，因為您的産品是從英國境内發貨并完成交易的。

VAT銷售增值稅和進口稅是兩個獨立繳納的稅項，在商品進口到英國海外倉時您繳納過商品的進口稅，但在商品銷售時産生的銷售增值稅VAT您也需要繳納。

如果您的産品使用英國本地倉儲進行發貨，就屬于英國的VAT增值稅應繳範疇，我們建議您盡早找到解決方案注冊VAT号碼并申報和繳納稅款，讓您可以合法地使用英國本地倉儲發貨和銷售。

二、英國稅務局政策改革

在2015年之前，VAT這個詞對很多跨境電商賣家來說是很陌生的，但從2015年開始，英國站根據英國政府的要求成為了第一個要求提供VAT稅号的站點。2017年開始，英國稅務部門開始大規模的對亞馬遜、eBay等電商賣家進行稅務合規性調查，由于稅務合規成本高等等原因，果然一查一個準，很多賣家的賬号都被無情的關閉。

三、注冊英國VAT的要求

如果未來30天内其應稅增值稅營業額超過85,000英鎊，則必須向HM稅務與海關（HMRC）注冊增值稅業務。如果您的營業額少于85,000英鎊，您可以自願注冊，除非您出售的所有物品均獲豁免。如果注冊增值稅，您将承擔某些責任。需要注冊英國VAT情況如下：

賣家在什麼情況下需要注冊法意西VAT？（取決于你公司的注冊地址）

公司成立于英國境内：

(1)在英國有庫存

(2)在英國境内銷售并且英國境内銷售超過VAT阈值85,000磅

公司成立于在其他歐盟國家：

(1)在英國有庫存

(2)在英國的銷售額超出英國的遠距離銷售阈值70,000磅

公司成立于在歐盟之外的國家（例如中國）：

(1)在英國有庫存

(2)在英國無庫存，從其他歐盟國家遠距離銷售到本國的一年銷售額超出該國遠距離銷售阈值

四、VAT增值稅的稅率是多少？

（1）标準稅率：英國标準稅率為20%，進口增值稅可以抵扣銷售增值稅。

（2）低稅率：英國第一年6.5%低稅率（15萬英鎊/年内） 第二年7.5% (次年及以後都低于23萬英鎊)，但是交過的進口VAT不能抵扣。

（3）增值稅有3種不同的稅率，您必須确定要收取的稅額是正确的。

（20%标準稅率适用于絕大多數商品和服務）

（5%低稅率适用于家庭用電或者天然氣等）

（0%稅率适用于極個别情況、生活用品）

之前賣家有偷稅漏稅的，如果被查到，會罰款，罰款金額是 5-35%，如果賣家提前補交欠稅，那麼可以免罰款金額，但是會有相應的利息産生。

(請注意：罰款是根據補稅金額的比例來評估計算的 ，這個是由稅局定的。）

五、關于英國VAT申請低稅率申報申請

（1）關于英國VAT申請低稅率申報申請條件

① 英國第一年營業額不超過15萬英鎊， 第二年起累計銷售額不超過23萬英鎊。

② 用自己的VAT去發英國FBA，進行正常繳納進口VAT和關稅。

③ 每個季度進口申報（貨物清關）貨值不小于銷售額的2%，且大于250英鎊！

④ 年進口申報（貨物清關）貨值超過1000英鎊。

（2）申請低稅率時間

目前稅務局申請低稅率的速度較慢，一般在三個月才會有回複。如果現在選用低稅率申報，但稅務局之後拒絕賣家低稅率申請，有可能要求客戶，按照正常稅率，補交因為這次申報造成的差額。

（3）申請低稅率的前提

如果存在低稅率申報，必須用自己的VAT去發英國FBA，進行正常繳納進口VAT和關稅，進口沒有用自己稅号清關，進口低報被海關查到，沒有及時注冊VAT，或者其他違規操作，可能會引起查稅，查稅時可能會取消低稅使用資格。

六、如何申報以及繳納VAT增值稅?

（1）VAT的申報周期是多長？

① 第一個申報期

商家收到英國VAT号碼之後，第一個申報期，會在HMRC的信件說明，商家需要留意HMRC信件所提到的第一個申報期。

一般而言，如果商家在 2012年10月21日 取得VAT号碼，第一個申報期則是 2012年10月21日-2012年11月30日 。商家需要在 2012年12月1日-31日 之間，把 10月21日-11月30日 的交易如實申報，并且繳納相應稅款。

② 後續申報期

第一個申報期之後，回複正常的申報期，三個月為一期。由于商家取得增值稅号的時間不一樣，則不同商家有不同的申報期，與自然季度概念不一緻。

（2）VAT申報需要準備資料

① 平台銷售數據和廣告發票。

② 進項單據，即進口增值稅納稅文件，C79文件 或 物流公司提供的賬單。

③ 銷項單據，即開具給客人的賬單 或 增值稅發票。

（3）賣家不繳納增值稅會有什麼後果？

VAT稅号申請通過後，請務必要進行稅務申報，每季度申報一次，以免VAT稅号被政府凍結。如果客戶不依法進行VAT稅務申報，造成VAT稅号被凍結或其他法律責任都由客戶自己承擔。

賣家被要求進行真實、及時、準确的稅務申報。如果故意延誤，錯誤或虛假申報，都可能受到英國稅務海關總署（HMRC）包括貨物查封、向亞馬遜、eBay平台舉報導緻賬号受限、罰款在内等不同程度的處罰。

七、VAT跨國清關申報

（1）使用貨代的VAT稅号進行清關有什麼風險

政策：從2019年4月1日起，亞馬遜将遵循法律要求，履行倉儲服務運營商盡職調查方案（FHDDS），需要賣家填IEN号碼到後台，IEN号是貨物在英國進口申報時生成的一個清關流水号，C88/E2文件首頁左上角有這個号。一般是以碼頭代碼 7位編碼 日期，例如： 071-066808T-28/11/2018.

如果亞馬遜知道或有合理理由懷疑賣家未履行與進口商品相關的英國增值稅和海關義務，則有義務通知HMRC，如果亞馬遜有此類充分理由懷疑您未履行相關義務，并在60天後仍然未履行，而被處以3000英鎊的罰款，或停止向賣家提供FBA服務，也可能會導緻亞馬遜賬号凍結等風險。

這是英國進一步防止偷稅漏稅的法律規定，賣家一定記得要用自己的VAT清關，到時和貨代要這個号碼即可。

IEN的意思就是貨物進口時的一個進口編号 同一批次同一個進口商清關會有一個IEN編号，在稅單上會顯示。

風險點：因為雙清包稅渠道同一批次不同客戶使用的進口商都是相同的，所以這種情況不同客戶的IEN都是相同的，如果不同客戶在店鋪後台填寫了相同的IEN，後期一旦被查到，會有一定的風險。

（2）英國VAT能否在其他歐盟國家清關？

通常的處理辦法是貨物從英國進口，轉運至歐洲其他國家，如果以英國為基地發送貨物至歐盟其他國家，分為兩種情況：A.貨物轉移；B.距離銷售。情況A是必須要在當地進行重複增值稅務登記的。情況B，由于銷售行為是在歐盟内進行，故享受免稅直發，但在每個國家有不同限額限制，以德國為例，每年上限為100,000歐元。又比如法國将會在2016年一月對于B情況由100,000歐元降至35,000歐元。

貨物轉移必須要在當地進行重複增值稅登記，例如英國倉轉到德國倉，必須注冊德國VAT。

（3） 有了英國VAT，可以使用其他歐盟國家海外倉和FBA嗎？

按照歐盟的稅法規定，貨物倉儲在哪裡就要注冊當地的VAT,換句話說，如果一家中國公司注冊的英國的VAT号碼，并不能“合法的”使用歐洲其他地區的海外倉。

如果賣家不想每個國家都注冊VAT,怎麼解決這個問題呢？最常見辦法就是遠程銷售（distance sales）比方說，在英國使用海外倉，但是把貨物快遞到歐盟其他國家的消費者手裡。

當然，這個銷售額并不是無限的，每個國家根據具體要求也有所不同，每個國家都有不同的限制（德國10萬歐元， 法國、西班牙、意大利：3.5萬歐元，英國7萬英鎊）。超過還是要在當地注冊VAT的。

（4）歐洲遠程銷售法 （distance selling regulation）

在歐盟内進行，享受免稅直發，但每個國家都有不同的限制（德國10萬歐元， 法國、西班牙、意大利：3.5萬歐元，英國7萬英鎊）。

英國轉運到其他海外倉再進行銷售，在臨界值内（累積12個月銷售額德國不超過10萬歐元、法國，西班牙、意大利不超過3.5萬歐元）可以一起在英國申報，超過臨界值則需要在相應國家注冊相應國家增值稅号和申報。

（5）直郵避稅

① 英國直郵累積12個月銷售額一旦超過7萬英鎊，要注冊英國VAT，并且之後不管是不是直郵，都要進行申報。

② 是否要注冊VAT要看12個月累積的海外直郵是否超過7萬英鎊（低于15英鎊或者22歐元的貨物入關時免交VAT指的是免交入關時候的進口VAT）。

③ 根據歐盟的規定，每單貨值都低于15英鎊和22歐元的貨物入關時，免交VAT。

八、稅局查稅形式、态度和應對措施

（1）稅局查賬形式

① 通過郵件通知稅務代理或者賣家開始查賬。

② 有時候，稅局官員會打電話給代理人或公司董事，以确保業務 一直有效。随後将通過電子郵件發送開業查詢，要求提供财務記 錄和公司信息。

③ 官員将預約到辦公室檢查公司信息、财務記錄和增值稅申報。 然而，這隻适用于在英國注冊的賣方。

（2）首次查賬所需資料提交

① 開始銷售日起至被查稅時間（無銷售無需提供）；

② 按照稅局的要求提供指定的UK summary；

③ 申報期的VAT Transaction（最好按申報期間下載）；

④ C79或者C88、或者本地采購發票；

⑤ 進口問卷。

（3）按稅局要求方式提交資料：

① 通過電子郵件将查賬所需資料發送至指定的郵箱，請在郵件主題标題中包含查賬參考号。

② 通過Dropbox鍊接提供 - 如果這是首選選項，請立即回複，稅局将單獨通過電子郵件發送Dropbox鍊接。

當你回複了郵件，提供了要求的資料，等待你的将可能是處罰的問題了，那麼，關于罰金方面，他們是如何計算的？

（4）HMRC的罰金是如何計算的？

英國稅局的罰金通常是0%-20%的比例左右。這在很大程度上取決于每一個個案，不同個案會有所不同，也有不需要罰金的情況。在處罰方面，HMRC 會酌情考慮以下情況：

① 企業少繳納或者過期申報的原因；

② 企業存在前述原因是否立即報告 HMRC；

③ 企業在納稅檢查期間的配合度。

（5）賣家有權提出處罰的異議

作為跨境賣家，您有權查詢和質疑調查結束時返還給您的任何評估和重新計算。

如果您不同意他們的重新計算，您有權要求評估的計算細節，以便您可以進行相應的争辯，時間是在評估通知後1周内提出。

申訴時，納稅人可以委托稅務代理告知 HMRC 以下情況：

① 對哪些稅款有異議，包括納稅年度；

② 企業提交過的需要 HMRC 回應的信息以及提交的時間；

③ 企業認為不應納稅的理由；

④ 納稅人在申訴解決前都可以不支付罰款。

（2）稅局态度

英國稅局對于英國上的一個查稅态度，在2018年左右開始稅局那邊開始全面實行普查。但是查稅會比較的寬容。如果他是覺得你這套賬戶是有可能存在偷稅漏稅的行為。那麼他們首先會發一份郵件給你，叫你配合調查。

那麼，在查稅的郵件中，稅局基本上都會問一個很重要的數據，就是你們的一個平台銷售數據，這個銷售數據呢，他會給你一個時間段，有可能是從你第一筆銷售的時間起算，也有可能是某一天，反正他會寫給你。然後呢，你們需要把那個查稅信息提供給他。并且在有效期就是七天之内提供給他們。那麼在這種情況下，隻要跟稅局保持一個溝通，态度誠懇，并且表達出你們是願意補稅的，認真協助稅務局完成查稅過程，按要求補完所有稅，稅局會通知亞馬遜給您開通店鋪限售期權限。

根據英國政府的要求英國站點成為了第一個要求提供VAT稅号的站點。英國稅務海關總署（HMRC）的最新數據顯示，每年約有131億英鎊的英國增值稅（約占11%）未被支付，相當于英國整體稅收40%的缺口。随着各大平台不斷整治風氣，中國制造在世界品牌道路不斷邁進，想依靠電商平台貨銷全球，在海外市場樹立品牌，遵循當地稅務法則便是當務需要學習的課程。退一萬步說，僅僅為了賬号安全，申請VAT也是未來的必然之舉。

近期歐洲各國嚴厲打擊海外偷稅漏稅的賣家，因此無論是使用低稅率還是标準稅率申報，一定要注意根據自身的銷售額和發貨數量使用合理的稅率進行稅務申報，盡早合規化經營，避免不必要的風險。

申請VAT稅号，。

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