一

總賬會計、明細賬會計和出納，各有各的分工

總賬會計負責企業經濟業務的總括核算，為企業經濟管理和經營決策提供總括的全面的核算資料；

參考企業招聘：

明細分類賬會計分管企業的明細賬，為企業經濟管理和經營決策提供明細分類核算資料；

出納則分管企業票據、貨币資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業經濟管理和經營決策提供各種金融信息。

總體上講，必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。總賬會計和明細賬會計則不得管錢管物。 　

二

它們之間既互相依賴又互相牽制

出納、明細分類賬會計、總賬會計之間，有着很強的依賴性。

它們核算的依據是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞;它們相互利用對方的核算資料；它們共同完成會計任務，不可或缺。

同時，它們之間又互相牽制與控制。出納的現金和銀行存款日記賬與總賬會計的現金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細分類賬，明細賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬，有金額上的等量關系。

這樣，出納、明細賬會計、總賬會計三者之間就構成了相互牽制與控制的關系，三者之間必須相互核對保持一緻。

三

出納與明細賬會計的區别是隻相對的，出納核算也是一種特殊的明細核算

出納核算要求分别按照現金和銀行存款設置日記賬，銀行存款還要按照存人的不同戶頭分别設置日記賬，逐筆序時地進行明細核算。“現金日記賬”要每天結出餘額，并與庫存數進行核對：“銀行存款日記賬”也要在月内多次結出餘額，與開戶銀行進行核對。月末都必須按規定進行結賬。月内還要多次出具報告單，報告核算結果，并與現金和銀行存款總分類賬進行核對。

四

出納工作是一種賬實兼管的工作

出納工作，主要是現金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算，以及現金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。現金和有價證券放在出納的保險櫃中保管;銀行存款，由出納辦理收支結算手續.既要進行出納賬務處理，又要進行現金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業務。在這一點上和其他财會工作有着顯著的區别。除了出納，其他财會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。

五

出納工作直接參與經濟活動過程

貨物的購銷，必須經過兩個過程，貨物移交和貨款的結算。其中貨款結算，即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成;往來款項的收付、各種有價證券的經營以及其他金融業務的辦理，更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特點，其他财務工作，一般不直接參與經濟活動過程，而隻對其進行反映和監督。

附：現金收付

1

收現

根據會計崗開具的收據（銷售會計開具的發票）收款——→檢查收據開具的金額正确、大小寫一緻、有經手人簽名——→在收據（發票）上簽字并加蓋财務結算章——→将收據第②聯（或發票聯）給交款人——→憑記賬聯登記現金流水賬——→登記票據傳遞登記本——→将記賬聯連同票據登記本傳相應崗位

簽收制證 工資及固定資産崗（水電費、代收款項）

管理費用崗（其他應收款）

銷售核算崗（貨款）

成本核算崗（加工費、材料款）

注：

（1）原則上隻有收到現金才能開具收據，在收到銀行存款或下賬時需開具收據的，核實收據上已寫有“轉賬”字樣，後加蓋“轉賬”圖章和财務結算章，并登記票據傳遞登記本後傳給相應會計崗位。

（2）随工資發放時代收代扣的款項，由工資及固定資産崗開具收據，可以沒有交款人簽字。

2

付現

（1）費用報銷

審核各會計崗傳來的現金付款憑證金額與原始憑證一緻——→檢查并督促領款人簽名——→據記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章——→登記現金流水賬——→将記賬憑證及時傳主管崗複核

（2）人工費、福利費發放

憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現金形式發放的兌現、獎金等款項）——→在支出證明單上加蓋“現金付訖”圖章——→登記現金流水賬——→登記票據傳遞登記本——→将支出證明單連同票據傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證

3

現金存取及保管

每天上午按用款計劃開具現金支票（或憑建行存折）提取現金——→安全妥善保管現金、準确支付現金——→及時盤點現金——→下午3：30視庫存現金餘額送存銀行

注：

（1）下午下班後，現金庫存應在限額内。

（2）從銀行提取現金以及将現金送存銀行時都須通知保安人員随從，注意保密，确保資金安全。

4

管理現金日記賬

做到日清月結，并及時與微機賬核對餘額。

附：銀行存款收付

1

銀收

（1）收貨款整理

銷售會計傳來支票、彙票→核查和補填進賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據——→将第一聯與回執粘貼在一起——→在微機中編制回款登記表并共享—→打印—→将回款登記表連同回款單傳銷售會計

（2）其他項目收款

收到除貨款以外項目的支票、彙票——→填寫進賬單——→進賬——→回單——→登記票據傳遞登記本——→相關崗位

（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單——→登記票據傳遞登記本——→傳管理費用崗位

2

銀付

（1）日常性業務款項

根據付款審批單（計劃内費用經相關崗位審核，計劃内10萬元以上或計劃外費用經财務部長或财務總監審核）審核調節表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票（彙票、電彙）——→登記支票使用登記本——→将支票、彙票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票号及銀行名稱）——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳遞登記本——→傳相關崗位制證

——→材料核算崗（材料采購）

——→成本核算崗（外協加工、車間質保費用）

——→管理費用崗（管理部門用款）

——→銷售費用崗（銷售部門用款）

——→工資福利崗（工資兌現、福利）

——→及固定資産崗（GMP部門費用、固定資産購建）

注：

（1）開出的支票應填寫完整，禁止簽發空白金額、空白收款單位的支票。

（2）開出的支票（彙票、電彙）收款單位名稱應與合同、發票一緻。

（3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業務。

（2）打卡工資

根據工資崗位開具的付款審批單（經财務部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→連同工資盤交司機送南湖建行——→登記支票使用登記本——→将支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳遞登記本——→工資福利崗

注：

（1）每月根據工資發放時間提前2天将工資所需款調入南湖建行，并按時從工行将工資款劃入首義招行。

（2）打卡工資的支票須于工資發放日前1天連同工資盤送達銀行。

（3）業務員兌現

憑銷售會計傳來的付款審批單（經财務部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行倒進賬——→登記支票使用登記本——→将支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳遞登記本——→工資福利崗

（4）還貸及銀行結算

收到銀行貸款還款憑證及手續費結算憑證——→登記單據傳遞登記本——→傳管理費用崗

（5）交稅

①完稅 收到稅務崗位傳來的稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行賬号及進單

② 進稅卡 憑稅務崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫進賬單 ——→交司機送銀行進賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證

③從稅卡交稅 收到稅務崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證

（6）及時将各銀行對賬單交内審崗編制銀行調節表，對調節表上挂賬及時進行清理和查詢，責成相關崗位進行下賬處理。

3

根據銀行收付情況統計各銀行資金餘額

随時掌握各銀行存款餘額，避免空頭。

4

熟練掌握公司各銀行戶頭

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