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文│小愛
今天跟大家一起學習和分享的内容為财務管理的“财務報表分析的目的與方法”
一、财務報表分析的目的及維度
财務報表分析的目的是将财務報表數據轉換成有用的信息,以幫助信息使用者改善決策。基于哈佛分析框架,現代财務報表分析一般包括戰略分析、會計分析、财務分析和前景分析等四個維度。
二、财務報表分析的方法
财務報表分析的方法有很多,如比較分析法、因素分析法等。不同财務分析者由于分析目的有别,而
采用不同的分析方法。
(一)比較分析法(找出差異)
按比較對象分為:
(1)與本企業曆史的比較分析,即不同時期(3-10 年)指标相比,稱為趨勢分析。
(2)本企業與同類企業的比較分析,即與行業平均數或對标企業比較,稱為橫向分析。
(3)本企業實際與計劃預算的比較分析,即實際執行結果與計劃預算指标比較,稱為預算差異分析。
按比較内容分為:
(1)會計要素的總量比較分析:例如:總資産、淨資産、淨利潤等。
(2)結構百分比比較分析:例如:以收入為 100%,分析利潤表各項目的比重。
(3)财務比率比較分析:财務比率是各财務指标之間的數量關系,反映它們的内在聯系。财務比率是對
數,排除了規模的影響,具有較好的可比性,常用于比較分析。
(二)因素分析法(分析差異)
該方法将财務指标分解為各個可以量化的因素,并根據各個因素之間的依存關系,順次用各因素的比值
(通常為實際值)替代基準值(通常為曆史值、标準值或計劃值),據以測定各因素對财務指标的響。由于分析時要逐次進行各因素的有序替代,因此又稱為連環替代法。
三、财務報表分析的局限性
1. 财務報表信息披露的問題
(1)财務報表沒有披露企業的全部信息,管理層擁有更多的信息,披露的隻是其中的一部分;
( 2)已經披露的财務信息存在會計估計誤差 ,不可能是真實情況的全面準确計量;
( 3)管理層的各項會計政策選擇,有可能導緻降低信息可比性 。
2. 财務報表信息的可靠性問題
危險信号:
( 1)财務報告失範;
( 2)數據出現異常;
( 3)關聯方交易異常;
( 4)資本利得金額大;
( 5)審計報告異常。
3. 财務報表信息的比較基礎問題。基礎(别人/過去)未必是對的。
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