工資的稅會處理

從會計分錄到個稅申報！

正常情況下，勞動所屬期的工資應當在發生當期計入成本費用，而實際發放期則為個人所得稅的稅款所屬期，發放期的下月15日之前為個人所得稅的申報期。

例如，2018年9月份的工資，會計上應在9月計入成本費用，如該單位為下發薪，即10月發放，則稅款所屬期為10月，11月15日之前申報個稅；如該單位為上發薪，即9月發放，則稅款所屬期為9月，10月15日之前申報個稅。

1、9月底預提工資，根據應發總數，管理人員工資計入「管理費用」，項目部管理人員工資計入「工程施工—合同成本—間接費用」，工人工資計入「工程施工—合同成本—人工費」。

借：管理費用/工程施工等

貸：應付職工薪酬—工資

—單位承擔社保和公積金

2、如為下發薪，即10月發放，按照5000元減除費用标準和新稅率計算應扣繳個人所得稅，貸記「應交稅費—應交個人所得稅」。

如為上發薪，即9月發放，則應按照3500元減除費用标準和原稅率表計算應扣繳個人所得稅。

如為上發薪，10月初申報扣繳個人所得稅：

申報繳納後：

借：應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

4、繳納社保

借：應付職工薪酬—單位承擔社保和公積金

其他應付款—個人承擔三險一金

貸：銀行存款

附：新個稅最新消息

轉發周知

國家稅務總局有關司負責人表示：個稅改革将帶來征管模式轉變！

新華社北京11月18日電（記者胡璐、郁瓊源）新個稅法将于明年1月1日正式實施。國家稅務總局有關司負責人18日表示，個稅改革帶來了征管模式的轉變，未來涉稅專業服務行業市場發展空間将更廣闊，建議積極推動三個轉變，主動适應改革形勢和市場的新需求。

這是記者18日在中國注冊稅務師協會、北京市注冊稅務師協會主辦的個人所得稅法公益大講堂上獲悉的。

這位負責人說，雖然新個稅法提高基本減除費用可能使納稅人數量有所減少，但随着收入的增加，尤其是專項附加扣除的施行，涉及的納稅人規模未來仍将增加。随着綜合與分類相結合的改革步伐持續深入，涉稅專業服務行業的市場發展空間将更廣闊。可以說，以個稅改革為契機，開啟了為自然人提供涉稅專業服務的新時代。

他同時也表示，個稅改革對涉稅服務行業的職業水平提出更高要求。由于改革從根本上改變了稅制結構，除了建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，也引入了新的征管模式，納稅人、扣繳義務人在未來履行納稅義務或扣繳義務時計繳稅款的方式方法、申報要求以及稅務機關在個人所得稅方面的征管都将發生變化。無論是個人，還是單位扣繳義務人，都需要更加專業化、精細化的服務，對涉稅專業服務的要求更高。

因此他建議，稅務師行業要主動實現三個轉變，以适應新的改革形勢和市場環境。即從重企業納稅人向企業納稅人和自然人納稅人并重轉變、從提供通用型納稅服務向滿足個性化需求轉變、從傳統模式向“互聯網 ”轉變。

本文來源：何博士說稅，新華網。稅政第一線

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