考點1：貨币資金

【例題·單選題】下列各項中，關于企業無法查明原因的現金溢餘，經批準後應貸記的會計科目是（　　）。

A.其他應收款

B.管理費用

C.營業外支出

D.營業外收入

【答案】D

【解析】現金溢餘先記入“待處理财産損溢”科目，無法查明原因報經批準後記入“營業外收入”科目。

【例題·多選題】下列各項中，關于企業現金溢餘的會計處理表述正确的有（　　）。（2018年）

A．無法查明原因的現金溢餘計入營業外收入

B．應支付給有關單位的現金溢餘計入其他應付款

C．無法查明原因的現金溢餘沖減管理費用

D．應支付給有關單位的現金溢餘計入應付賬款

【答案】AB

【解析】無法查明原因的現金溢餘計入營業外收入，選項A正确，選項C錯誤；應支付給有關單位的現金溢餘計入其他應付款，選項B正确，選項D錯誤。

【例題·單選題】2016年12月31日，某企業進行現金清查，發現庫存現金短缺300元。經批準，應由出納員賠償180元，其餘120元無法查明原因，由企業承擔損失。不考慮其他因素，該業務對企業當期營業利潤的影響金額為（　　）元。（2017年）

A．0

B．120

C．300

D．180

【答案】B

【解析】企業發生現金短缺，在報經批準處理前：

借：待處理财産損溢　　　　　　　　　　　　 　　　300

　貸：庫存現金　　　　　　 　　　　　　　　　　　　300

報經批準處理後：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　 　　　120

　　其他應收款　　　　　　　　　　　　　　 　　　180

　貸：待處理财産損溢　　　　　　　　　　　 　　　　300

無法查明原因的現金短缺120萬元計入管理費用，減少企業的營業利潤。

【例題·單選題】某企業為增值稅一般納稅人，購買原材料取得增值稅專用發票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1300元（已經稅務機關認證）款項以銀行本票結算。不考慮其他因素，下列各項中，關于該企業購買原材料會計處理正确的是（　　）。（2018年）

A．借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　 　1300

貸：其他貨币資金——銀行本票　　　　　　　　11300

B．借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　11300

貸：其他貨币資金——銀行本票　　　　　　　　11300

C．借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　11300

D．借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　1300

貸：應付票據　　　　　　　　　　　　　　　　11300

【答案】A

【解析】

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　　10000

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　1300

　　貸：其他貨币資金　　　 　　　　　　　　　　　11300

【例題·單選題】企業将款項彙往異地銀行開設采購專戶，根據收到的銀行彙款憑證回單聯，應借記的會計科目是（　　）。（2018年）

A．其他貨币資金

B．材料采購

C．其他應收款

D．應收賬款

【答案】A

【解析】企業将款項彙往外地開立采購專用賬戶，根據彙出款項憑證編制付款憑證時，借記“其他貨币資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目，選項A正确。

【例題·多選題】下列各項中，企業應通過“其他貨币資金”科目核算的經濟業務有（　　）。

A．購買原材料開出銀行承兌彙票

B．為購買股票存入證券公司指定銀行賬戶的款項

C．銷售商品開出轉賬支票

D．為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項

【答案】BD

【解析】其他貨币資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨币資金，主要包括銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款（選項D）、存出投資款（選項B）和外埠存款等。

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