兼職勞務費如何申報個稅?前段時間，老吳有寫過兩篇，講述實習生津貼的個稅問題：老HR會犯錯，新HR不會犯錯與淺談退休返聘人員的用工性質和個稅問題兩篇文章，很多同學覺得非常有用，希望我再寫一篇兼職人員勞務報酬的個稅計算方法，今天它來了，我來為大家科普一下關于兼職勞務費如何申報個稅?以下内容希望對你有幫助!

兼職勞務費如何申報個稅

前段時間，老吳有寫過兩篇，講述實習生津貼的個稅問題：老HR會犯錯，新HR不會犯錯與淺談退休返聘人員的用工性質和個稅問題兩篇文章，很多同學覺得非常有用，希望我再寫一篇兼職人員勞務報酬的個稅計算方法，今天它來了！

很多企業都有招募兼職員工的情況，一些HR有時候搞不清楚如何計算兼職員工的個稅，難免鬧出烏龍，我們先來看一個案例。

案例：吳六系A公司的财務，工資1萬元/月，A公司與吳六簽訂了勞動合同并按時繳納社保、公積金。後吳六的朋友開了一家B公司，邀請吳六作為B公司的兼職财務，約定報酬為2000元/月。那麼吳六的個稅是如何計算的？

在回答這個問題之前，我們先來厘清一下吳六在A公司、B公司的用工關系。很明顯，吳六在A公司屬于正式合同工，用工性質為“勞動關系”，取得收入為工資、薪金所得；吳六在B公司屬于兼職，用工性質屬于“勞務關系”，取得收入為勞務報酬所得。

中華人民共和國個人所得稅法

第二條　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）财産租賃所得；

（八）财産轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分别計算個人所得稅。

按照個人所得稅法相關規定，吳六在A公司所得工資、薪金與在B公司取得的勞務報酬，均需繳納個稅。由于吳六有兩個公司為其支付工資或勞務報酬，因此兩個企業在為吳六進行個稅預扣預繳時，采用了不同的稅率表。

A公司個稅預扣預繳方法：

吳六在A公司工資、薪金所得按照個人所得稅稅率表一（居民個人工資、薪金所得預扣預繳适用）計算：

個人所得稅稅率表一（居民個人工資、薪金所得預扣預繳适用）

B公司個稅預扣預繳方法：

由于吳六在B公司出于兼職的勞務關系，所取得的勞務報酬根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》中相關規定，按照個人所得稅預扣率表二（居民個人勞務報酬所得預扣預繳适用）來計算。

個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）

第八條 扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的餘額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得适用個人所得稅預扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權使用費所得适用百分之二十的比例預扣率。

居民個人辦理年度綜合所得彙算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

個人所得稅預扣率表二（居民個人勞務報酬所得預扣預繳适用）

吳六的勞務報酬為2000元/月，根據個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）第八條規定：“預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算”，因此，吳六的個稅按照20%預扣率計算。

在搞清楚吳六在兩個公司的個稅計算方式後，我們再來計算下吳六每個月的個稅是多少（假設吳六每個月的專項扣除、專項附加扣除基數為3000元）：

A公司每月預扣個稅 = （10000元工資 - 起征點5000元 - 3000元專項及附加扣除）x 3%稅率 = 60元

B公司每月預扣個稅 = （2000元勞務報酬 - 起征點800元）x 20%稅率 = 240元

而吳六不管是A公司的工資、薪金所得還是B公司的勞務報酬所得，在個人所得稅年度申報時都需要進行合并計算，根據計算可得：

年度個人所得稅 = （（10000元工資 - 5000元起征點 - 3000元專項及附加扣除） （2000元勞務報酬 - 起征點800元））x 12月 x 10%稅率 - 2520速算扣除數 = 1320元。

但在A公司、B公司每個月的預扣預繳中明顯高于1320元，所以吳六在進行個人所得稅申報時，會有相關的退稅：

應退稅 = （A公司每月預扣額60元 B公司每月預扣額240元）x 12月 - 年度個人所得稅1320元 = 2280元

好啦，今天的話題就講到這裡，我們下次再聊！

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