一、本章考情分析

本章屬于比較重要的章節，核心内容是審計抽樣的基本原理及其運用。從題型看，既可以客觀題的形式考查，也可以在簡答題或綜合題中涉及。尤其2012年以前以簡答題形式為主，但是近幾年經常在客觀題和綜合題中有所涉及。本章近幾年平均分值6分左右。2020年考核了單選題和綜合題。

二、背多分~簡答題、綜合題

（一）選取特定項目測試 選取特定項目實施檢查，通常是獲取審計證據的有效手段，但并不構成審計抽樣。對按照這種方法所選取的項目實施審計程序的結果，不能推斷至整個總體。（★★★）

（二）當控制測試的運行留下軌迹時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。 在實施細節測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣的方法獲取審計證據。

（三）隻要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在（隻要抽樣就不能降為0，除非100%全查）無論是控制測試還是細節測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險。如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險，此時審計風險完全由非抽樣風險産生。（人為錯誤）

（四）屬性抽樣——定性——控制測試 無論交易的規模如何，設定控制的每一次發生或偏離都被賦予同樣的權重，而不管交易金額的大小。（★★★如：報銷需要簽字）

（五）在控制測試中定義抽樣單元（★★★應與審計測試目标相适應）（3/5） ，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的一份文件資料、一個記錄或其中一行。（工資表簽字）

在細節測試中定義抽樣單元（3/4），可能是一個賬戶餘額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發票中的單個項目），甚至是每個貨币單元。

（六）整群選樣通常不能在審計抽樣中使用

（七）

（八）無效單據：如果能夠合理确信該收據的無效是正常的且不構成對設定控制的偏差，就要用另外的收據替代。

（九）樣本偏差率=樣本中發現的偏差數量÷樣本規模 在控制測試中，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，因而無需另外推斷總體偏差率。但注冊會計師還必須考慮抽樣風險。（尤其非統計抽樣）

在細節測試中，推斷的錯報是注冊會計師對總體錯報作出的最佳估計。

（十）如果确定控制偏差是系統偏差或舞弊導緻，擴大樣本規模通常無效，注冊會計師需要采用認為控制沒有有效運行的處理辦法。

（十一）在細節測試中進行審計抽樣，可能使用統計抽樣，也可能使用非統計抽樣。注冊會計師在細節測試中常用的統計抽樣方法包括貨币單元抽樣和傳統變量抽樣。 貨币單元抽樣的優點（6個優點）②貨币單元抽樣在确定所需的樣本規模時無需直接考慮總體的特征（如：變異性）⑤如果注冊會計師預計不存在錯報，貨币單元抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小； 貨币單元抽樣的缺點（5個缺點）①貨币單元抽樣不适用于測試總體的低估

傳統變量抽樣的缺點（4個缺點）②在傳統變量抽樣中确定樣本規模時，注冊會計師需要估計總體特征的标準差，

（十二）如果在期中實施細節測試時用到審計抽樣，注冊會計師隻能根據樣本結果推斷從中選取樣本的總體的錯報金額。注冊會計師不能根據未回函的消極函證推斷總體的錯報。

（十三）根據樣本中發現的錯報金額估計總體的錯報金額時，注冊會計師可以使用比率法、差額法及貨币單元抽樣法等。

三、總結

上一章是說明我們需要獲取審計證據，那麼在漫漫數據中，注冊會計師是逐一去選取測試項目嗎？那工作量豈不是有點亞曆山大了，不過也要分情況，也有必須全部項目查或者特定項目查的情況，但是更多是以審計抽樣的方式來獲取數據，也就是全部的抽樣單元裡選一部分來測試然後推斷到整體，我是在等概率的機會随機抽取樣本（簡單随機選樣），還是每十個抽一個（系統選樣），還是像老師上課叫人起來回答問題，随意看到哪個選哪個（随意選樣），又或者像英語老師點某組同學去辦公室背誦小短文（整群選樣）！但是因為我并不是全部測試，所以是存在風險的。

本章内容是審計抽樣，就是了解審計抽樣的基本概念後，圍繞抽什麼（樣本設計），怎麼抽（選取樣本），怎樣通過樣本得出總體結論（評價樣本結果），重點應分别區分在控制測試和細節測試的運用！

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