好不容易有了年終獎，居然還要扣個稅，這是許多小夥伴的心結。

那麼，年終獎的個稅怎麼算？怎麼發，才最劃算？最合理呢？

目前，關于年終獎的個稅計算方法，有二種可選。

依據是财政部、國家稅務總局《關于個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（财稅〔2018〕164号）文件，2021年12月31日之前，居民個人取得的全年一次性獎金，既可以選擇與工資薪金合并計稅，也可以選擇單獨計稅。

也就是說：截止今日，“二選一”的機會隻有一年了。要珍惜啊！

接下來，分析幾個問題：

（一）哪一種繳稅方式更合算？

為便于區分，我們拿三位不同收入的勞動者做舉例說明，并一一分析：

第一種方法：按新個稅規定，将年終獎納入全年所得綜合計稅。則稅率約為20%。

第二種方法：單獨計稅，不計入全年綜合所得。則稅率為10%。

計算方法為：用年終獎除以12個月得到的數額，對應按月換算後的綜合所得稅率表，可以确定年終獎适用稅率和速算扣除數，以此單獨計算納稅。（公式：應納稅額=全年一次性獎金收入×适用稅率-速算扣除數。）

說明：由此可看出：對于年薪較高的勞動者，運用第二種計稅方法-單獨計稅更為合适。

那麼，年薪在起征點左右的基層勞動者用哪種方式計稅更合适呢？

• 劉小姐，B公司前台崗，年薪6萬，其中年終獎1萬。繳納五險一金無專項附加扣除項目，

第一種方法：按新個稅規定，将年終獎計入當年綜合所得。由于未超過6萬元的起征點，無需繳納個稅。

第二種方法：單獨計稅，不計入全年綜合所得。

計算公式為：1萬÷12月=833元，适用3%的稅率。則劉小姐年終獎應繳稅額為：1萬×3%-0=300元。

說明：劉小姐更适合第一種計稅辦法。

繼續舉例：年薪在10萬左右的勞動者，應使用哪一種計稅方式？

• 陳女士，C公司客服主管，年薪9萬，其中年終獎3萬。每月稅前收入6000，基本免征額5000，五險一金1125多；專項附加扣除信息：有個讀書娃可扣除子女教育1000，首套房貸1000；因此，每月工資不需要交個稅。

第一種方法：按新個稅規定，将年終獎計入當年綜合所得合并計稅。

計算結果：每年可扣除基本免征額6萬，五險一金13500元，專項附加扣除2.4萬，稅前扣除共97500元，因此不需要交稅。

第二種方法：單獨計稅，不計入全年綜合所得。需交個稅900元。

通過以上三個案例的比較，基本結論如下：

“年收入較低者或附加扣除項目較多者應采用綜合計稅更劃算。”

因為全年一次性獎金優惠政策的優勢是單獨計稅，不與當期綜合所得合并計算，通過将收入進行“分拆”來降低稅率。

因此，對低收入者而言，享受此政策反而可能增加稅負。

（二）什麼是年終獎雷區？

（如果你是勞動者，請睜大眼！）

年終獎雷區，也就是年終獎“稅率臨界點和跳檔現象”。俗話說：“多發一元，收入少千元”。

是何原因呢？來看看下面這張年終獎為1萬~50萬的稅額表：

上表中，出現了以下情況：

• 當繳稅稅率從10%跳至20%時，15萬的年終獎比14萬多繳納14800元個稅。
• 在20%與25%跳檔時，31萬的年終獎比30萬多繳納16250元個稅，到手金額也比30萬年終獎更少。
• 而43萬、67萬、97萬等年終獎的金額，也是年終獎“跳檔”臨界點。（本文中不再貼圖）

是不是特别坑爹？

網上把這種“稅前年終獎多發，稅後收入少得”的情況，也稱為“年終獎雷區”。

總結一下這幾大禁區的區間：

36001~38566.67

144001~160500

300001~318333.3

420001~447500

660001~706538.46

960001~1120000

（三）年終獎奉獻區間：多發一塊錢，到手不到5毛

（如果你是用人單位，請睜大眼！）

有一種年終獎，多發了一塊錢，到手不到5毛錢。也就是說：50%以上奉獻給了國家，有點不甘心。

舉例：D公司-張先生，按單獨計稅法第二級：

從上表中的對比，你是否發現了特殊地方呢?

• 對員工來講，第一種比第二種拿到手的年終獎多，但隻多了290元而已；
• 對用人單位來講，第一種卻比第二種多支出3000元 ，二者之間的2700多元差異都交了稅。

這種年終獎發放方式，不但未讓員工受益，反而企業自己吃了啞巴虧。實在是得不償失。交稅，還不如把錢發給員工！

應該怎麼發呢？

比如，修改年終獎的應發金額，将差異部分通過其它方式發放，如改為福利品或購物券等等。

總之，方法很多，大家自個兒想吧！

最後，善良美麗的我，依然為大家總結一下“年終獎奉獻區”：

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