薇娅直播帶貨。

薇娅被罰超13億背後，偷稅方式等問題引起業内關注。

12月20日，杭州市稅務局稽查局有關負責人就黃薇偷逃稅案件答記者問時表示，黃薇（薇娅）虛構業務轉換收入性質虛假申報偷稅部分，較隐匿收入不申報行為，違法情節和危害程度相對較輕，處1倍罰款。其中，何為“虛構業務轉換收入性質虛假申報偷稅”？

有業内人士介紹，這涉及網紅主播圈經常看到的一個詞：稅務籌劃。一位不具名的資深稅務籌劃專家告訴貝殼财經記者，2021年的7月份以前，很多直播網紅都是把公司開到上海崇明島，因為崇明島當時的（稅收優惠）政策是最好的。

此前，雪梨偷逃稅事件讓偷逃稅的讨論從明星轉移到了網紅，其中海南、天津、崇明等新的稅收窪地受到關注，坊間紛紛猜測這些地方會成為網紅主播避稅的“霍爾果斯”。實際情況如何呢？

新京報貝殼财經記者調查發現，有了霍爾果斯的前車之鑒，政策趨嚴，地方政府在設立優惠條件時，會要求企業實質性經營，從而打擊鑽漏洞的空殼公司。

中國政法大學财稅法研究中心主任施正文表示，新業态的出現給稅制征管帶來一定的挑戰，此次對直播網紅補稅的管理是保證稅收公平、調節收入分配、共同富裕的體現。

在他看來，一些稅收窪地已經到了需要清理整頓的時候，“自貿港的優勢是國家給的，打造稅制有競争力的自貿港不代表是避稅港，不能利用這個漏洞去偷漏稅。”

薇娅7家個人獨資公司在崇明，主播“避稅”引起注意

2021年9月28日，國家稅務總局公布，近期稅務部門在“雙随機、一公開”抽查中，通過稅收大數據分析發現，有兩名主要從事電商和直播帶貨的網絡主播涉嫌通過隐匿個人收入、改變收入性質等方式偷逃稅款。

2021年9月，國家稅務總局駐上海特派員辦事處統籌協調浙江、廣西等地稅務部門，依法對這兩名主播及相關企業進行立案檢查。檢查發現，兩名主播均涉嫌違規将個人收入轉變為企業經營收入，進行虛假申報少繳個人所得稅，涉稅金額較大。

“将個人收入轉變為企業經營收入”，其目的是什麼？施正文表示，目前帶貨主播的偷逃稅方式之一是，通過設立工作室将勞務報酬轉化為經營所得，并且在一些稅收窪地享受地方财稅優惠土政策，且通過核定征收的方式降低稅率。

施正文介紹，如果按照勞務報酬稅率最高可達45%，但是轉化為經營所得最高稅率為35%。同時，企業經營所得可以采用核定征收的方式，核定征收就是按照規定的應稅所得率征收稅款，通常可以把實際稅負降低到10%以下。

那麼一些“稅收窪地”存在哪些優惠政策呢？12月20日，新京報貝殼财經記者查詢崇明開發區網站發現，該網站“核定征收”一欄下用黑體字标明：“避稅神器-個人獨資企業上海稅收優化最佳方案(崇明島稅收窪地 個人獨資企業帶征個稅）雙重優惠，可節稅60%以上。”

其中關于“個人獨資企業帶征個稅”，崇明開發區網站顯示，“個人獨資企業不繳納企業所得稅，隻需要繳納個人所得稅；并可以申請核定征收（即帶征），綜合稅率超低，所有政策符合國家法律法規，屬于合理避稅範疇，節稅70%以上。非常适合高收入高利潤企業、高管員工薪酬較高企業、股東分紅和缺少發票的企業。”

該網站顯示，2016年7月起，個人獨資企業合夥企業的個人所得稅按五級超額累進稅率表核定征收，帶征稅率為服務業0.5%-3.5%，建築業0.25%-2.4%，貿易0.25%-1.75%。

企查查則顯示，薇娅名下7家個人獨資企業均設在上海崇明。不過，前述不具名的資深稅務籌劃專家告訴貝殼财經記者，現在基本上（主播）已經不往崇明島注冊了，現在注冊比較多的地方是安徽、江西、海南等地。

不過，這種利用“稅收窪地”注冊個人獨資企業逃稅的方式已經受到有關部門查處。

11月22日，杭州市稅務局稱，朱宸慧（雪梨）在2019年至2020年期間，通過設立北海宸汐營銷策劃中心、北海瑞宸營銷策劃中心、上海豆梓麻營銷策劃中心、上海皇桑營銷策劃中心、宜春市宜陽新區豆梓麻營銷服務中心、宜春市宜陽新區黃桑營銷服務中心等個人獨資企業，虛構業務把從有關企業取得的個人工資薪金和勞務報酬所得8445.61萬元，轉換為個人獨資企業的經營所得，偷逃個人所得稅3036.95萬元。

霍爾果斯前車之鑒，“海南不是避稅天堂”

2020年6月1日，《海南自由貿易港建設總體方案》提出零關稅、低稅率、簡稅制的稅收制度。

有競争力的稅收政策吸引了大批企業前來注冊，企查查數據顯示，自2020年5月後，海南新增3289家文娛傳媒企業，但海南并未将範圍限制在影視行業。随着網紅經濟的發展，動辄幾十億GMV的直播帶貨行業，成為新興業态中的一個“搶手貨”。

為了搶奪這部分經濟，各地方都針對直播帶貨出台了一系列優惠政策，海南在2020年12月發布了《海口市支持發展直播電商産業若幹措施（暫行）》的通知，通知中提到要大力發展電商産業，引進和培育一批頭部主播、MCN機構，并對其進行稅收減免和補貼。

在人才培育上，給予一次性最高50萬元的購房獎勵，最高500萬的直播帶貨獎金獎勵，另外還有落戶、子女等人才政策。在運營扶持上，給予直播企業貸款1.5%的貼息補貼、租金減免、供應商扶持等。除此之外，還會針對為海南帶貨的平台進行獎勵，上市獎勵等。

這些稅收優惠政策不免讓人想起曾經擠滿“空殼公司”的霍爾果斯。幾年前，新疆西部邊陲的小城霍爾果斯，因明星偷逃稅事件為人熟知。

2010年，霍爾果斯成為國家特批的企業所得稅全免的特殊經濟開發區，規定入園企業能享受“五免五減半”政策，即企業所得稅五年内免征，五年後減半的優惠。當地政府期待能夠通過稅收優惠吸引企業激活當地經濟，但最後激活的卻是注冊經濟，一大批“空殼公司”湧現。

“五免五減半”的稅收優惠政策，讓這座常住人口不足10萬的小城，在2017年前8個月新增6967家注冊企業，是2016年的9倍。

同時随着注冊公司的猛增，注冊地緊缺，還出現一址多照、信息造假等現象，并由此滋生了一大批代理注冊、辦稅的服務商。

空殼公司圍城後，優惠政策趨嚴，政府提出一址一照、實質性經營等要求，導緻注冊地供不應求，代理費也水漲船高，直到注冊運營費用超過省下的稅費，很多大小企業陸續搬離。此後，霍爾果斯的稅收優惠政策不斷收緊直至取消，最終影視文化公司也四散而去，留下一堆“空殼”。

随着海南自由貿易港各項優惠政策不斷出台，海南能避免成為第二個“霍爾果斯”嗎？

海南省長馮飛曾在海南自貿港法有關情況發布會上公開表示，“鑽空子的空殼公司一個都不要，堅決不讓海南自貿港成為避稅天堂。”同時他介紹了一些管控措施，一是加強源頭控制，把好登記注冊關，建立和完善風險識别和發現機制。二是把好政策制定關，一律不得簽訂或出台與企業繳納稅收直接挂鈎的扶持政策等事項。三是加強日常監管。

“各種優惠是有門檻的，不是來了就能享受”

新京報貝殼财經記者調查發現，海南在設立政策之初便提出注冊公司必須實質性運營，即企業的實際管理機構設在海南自貿港，并對企業生産經營、人員、财務、财産等實施實質性的全面管理和控制，四者缺一不可。

海南惠海律師事務所律師田瑞瑞告訴新京報貝殼财經記者，海南當地的各種優惠政策也都是有門檻的，“不是說來了就都能享受。”比如對于企業，可能要考察其所在行業以及創收，“如果是一些集團的總部落戶，那可能從設立時就開始享受政策，但是對于一般企業，就需要等它發展到一定規模，它的創收和稅收達到一定的幅度，才能享受一定的政策福利。而對于個人來說，也是需要進行人才資格認定的。”

從海南發布的直播電商《海口市支持發展直播電商産業若幹措施（暫行）》來看，個人貢獻獎勵要求個人稅前年收入30萬，購房補貼要求年銷售額5000萬以上，直播帶貨獎勵要求粉絲50萬，年銷售額1000萬以上，人才認定要求年銷售額1億以上。而企業扶持、運營補貼的門檻也比較高，分别是500萬财力貢獻以及1億的直播銷售額。

一家專門做财稅業務的公司工作人員坦言，“其實海南很多政策還沒有落地，沒有外界想象的那麼多優惠。”她表示，在直播領域，其實海南的優惠政策比不上杭州，而這兩年湧入的諸多公司主要是“奔着海南的未來去的”，也就是“封關”。

黃雲淋是海南鼎壹文化傳媒有限公司的負責人，他認為海南打造網紅經濟主要是為了吸引更多的人過來旅遊，希望借助平台流量更多的人來關注到海南，因此，地方政府非常支持網紅經濟。

對于很多企業湧向海南注冊，一位MCN企業負責人也表示，“對于很多内地企業來說，海南可能隻是其戰略布局的一部分，在這虧損兩年也沒什麼。”

在海南做水果海鮮直播帶貨的林德表示，很多湧入海南的MCN機構其實也不是很有規模的公司，而主要是内地一些企業去當地搶先布局的派出機構，在業務上，一般也是規模比較小的嘗試，而在主播類型上，主要是一些腰部以下的主播或者非機構類别的個人。

黃雲淋認為，海南網紅經濟沒有相應的配套措施，同時人才短缺，“在這邊開一個MCN機構，需要自己準備供應鍊、網紅、流量、客服等，像杭州那邊都有很專業的人去做這些事，但是這邊找不到專業人才，去外地找，用人成本、溝通成本都會增加。”

盡管海南的網紅經濟仍在起步階段，但是，不少MCN機構仍對其前景抱有信心。畢業後在海南新媒體創業的張磊表示，一些幫品牌做直播代運營的朋友，銷售額達到幾十萬或者上百萬，身邊接觸的MCN機構也都還在堅持運營。“從去年大家慢慢開始做，熱情都比較高，慢慢探索，通過總結經驗肯定會做得越來越好的。”

黃雲淋正在籌劃直播基地，他希望可以将自己積累的經驗複制，自己孵化一批網紅，同時打造直播最需要的供應鍊，“目前海南的直播帶貨還在比較初期的階段，但是總要經過這麼一個過程，随着政府的扶持和産業鍊的完善，這個行業還是有前景的。”

“直播不會倒下，稅收窪地需要整頓”

對于此次網紅主播補稅風波，施正文表示直播産業不會因此倒下，“監管部門在執法時會嚴格按照實際盈利去扣稅，刷單等情況會被扣除。對網紅來說，納稅是社會責任的一種體現，随着網紅的收入和名氣的增加，理應承擔更多的社會責任。”

他認為，空殼公司的出現當地政府有一定責任，稅收優惠隻有中央有權限，地方沒有權限，但很多政府為了招商引資采用财政補貼等形式返還，這嚴格來說也是不規範的。

施正文表示，目前的平台經濟存在稅源、稅收背離的情況，征稅采用注冊地原則。換句話說就是，企業在哪兒注冊，稅就在哪裡交，進而收入就歸屬當地，并不管經營活動是否在當地，因此會出現很多地方政府為了政績，降低稅收的情況。

在許多稅收窪地政府提供的補貼幾乎等于稅費全免，但即便如此，空殼公司仍然能帶來一定的稅費、注冊費以及年檢等費用，“這部分對經濟體量大的地方不算什麼，但對經濟體量小的地方也算可觀的收入了。”施正文表示。“這種行為給當地政府帶來了一些利益，但對全國市場公平卻是大損害，造成負面影響，這也是整治的原因。”

在他看來，一些稅收窪地已經到了需要清理整頓的時候，“自貿港的優勢是國家給的，打造稅制有競争力的自貿港不代表是避稅港，不能利用這個漏洞去偷漏稅。”

對于地方政府來說，空殼公司的入駐并不能帶來巨大的經濟效益，但卻會給國家稅制公平帶來很大的損害，“自貿港的優勢是國家給的，打造稅制有競争力的自貿港不代表是避稅港，地方政府需要正确利用優勢，不能擾亂納稅秩序。”施正文說。

在稅制改革上，監管層面也應當及時跟上，首先是通過嚴格執法起到一個警示教育作用，并加以納稅輔導，告訴主播這種操作是違法的。

其次第三方平台要主動承擔義務和責任，代扣代繳義務、向稅務機關提供收入信息義務等，包括一些登記業務，要求主播去辦理相關稅務登記，防止僥幸心理。

最後是稅收管轄權的劃分，未來稅收征管可以改變注冊地征收原則，按照實際經營地或者消費所在地征收。

新京報貝殼财經記者 宋美璐 白金蕾 孫文軒 編輯 徐超 校對 張彥君

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