貨币資金審計常見問題（一）

——檢查銀行對賬單

做貨币資金呢，大家肯定上來就是要銀行對賬單的，那麼對于銀行對賬單要注意哪些問題呢？

01

要多少對賬單？

每個賬戶，全年的對賬單都需要的！

因為我們要銀行對賬單呢，不僅僅是要檢查期末餘額，更是要檢查發生額，所以所有銀行賬戶的全年銀行對賬單都要取得喲！

02

如何判斷銀行對賬單的真假？

對于現在資本市場行情不太好，所以舞弊情況還是比較多的，所以大家要提高警惕！

那怎麼判斷銀行對賬單是真是假呢？一般情況下呢，去銀行現場打印的或者從網銀系統打印的對賬單，都會有銀行的公章（實物章或者電子章），如果沒有呢，不要光聽人家解釋，最簡單的辦法，就是讓會計當着你的面，打開網銀，查詢某幾筆資金流水進行核對；

如果對方表示沒有網銀，并且該賬戶資金流水還比較多、公司也存在着其他舞弊迹象，那麼就麻煩一些，直接帶着财務人員一起，去銀行當場打印咯。

但是一定要注意奧！去銀行打印對賬單，一定要全程控制，也就是說，時時刻刻跟着财務人員，看着銀行人員打印對賬單，并且直接拿到自己手裡（是不是感覺自己跟偵探一樣）。

03

銀行對賬單抽樣，怎麼抽？

首先要反複重申啊，要雙向檢查！

先從賬面銀行序時賬，借方、貸方降序排列，根據不同公司的重要性水平及貨币資金科目的風險評估結果，來衡量抽多少筆。

然後！根據序時賬抽出的樣本進行勾兌檢查時，要注意對賬單上除了我們已經抽到的大額以外，剩餘部分中金額較大的，去序時賬中核對！

這樣呢就是省時、高效的雙向檢查，很多同學會說，我要從序時賬抽一遍檢查完了，再從對賬單抽一遍再回來檢查，我隻想說：别以為我不知道大部分的同學所謂的雙向檢查，勾着勾着就隻管拿序時賬去對賬單找了，剩下一半就沒有了……

所以呀，做審計，實質重于形式啊，别搞那些說着好聽的形式主義，結果是該做的都做不到！

04

銀行對賬單檢查，都檢查什麼呢？

在檢查銀行對賬單的時候呢，大家不要隻是核對一下數據，要注意核對日期、摘要、對方賬戶名稱、對方銀行賬号、金額。通常會建議大家，在進行大額勾兌時，填列表格進行檢查（舉例）

實際檢查過程中呢，可以根據情況進行表頭信息補充，序時賬信息直接從序時賬粘貼即可，其中對方客戶名稱可以從摘要或者往來客商輔助明細中摘取；銀行對賬單信息，可以簡單以打勾或打岔的方式，并記錄不符信息。

這樣的勾兌過程才有意義，才叫做執行了檢查，不隻是随便看看而已。

還需要注意什麼呢？

①在檢查銀行對賬單的過程中，如果發現跟大股東及其下屬公司有頻繁的資金收支，需提起重視，對業務類型進行深入檢查和關注，避免出現大股東挪用資金等資金風險未被及時發現。

②檢查銀行對賬單的過程中，注意關注相同金額的款項頻繁進出的情況，深入檢查、落實，避免未發現可能存在的與僞造應收回款相關的舞弊情況。

③檢查銀行對賬單的過程中，對于支付與個人的大額資金收支，要提起關注，避免未能識别大股東或公司管理人員挪用公司資金情況。

05

要多少對賬單？

①長期未達

審計的過程中呢，很多同學會發現公司存在着長期未達，好幾年前的，導緻直到現在這個銀行賬面期末餘額與對賬單還是對不上，但是具體由于什麼原因已經說不清楚了，那這種情況怎麼辦呢？

我的建議是，如果金額不大，無需進行審計調整，因為審計是有重要性水平的，提請公司相關負責人高度重視，在下一年度走内部審批進行損失或收益處理即可。如果金額比較大，那麼就隻能搞清楚到底是什麼情況，要怎麼調整了。

②當期未達

存在當期未達的呢是比較常見的情況，特别是存款賬戶、保證金賬戶的利息收入，容易形成未達，那麼針對當期的銀行未達，要通過金額、性質進行分析判斷，對于合理存在、金額不大的，無需進行審計調整，對于金額較大的、性質嚴重的，那麼不僅需要調整，還需要深入了解實際業務情況，是否存在其他舞弊風險。

貨币資金審計常見問題（二）

——庫存現金盤點都有哪些坑？

雖然現在很多公司月末、期末時點已經沒有庫存現金了，但是，現金檢查仍舊是審計工作的重中之重，而恰恰因為期末時間沒有現金，導緻忽視了許多現金使用風險，今天先來說說現金盤點。

01

沒有現金要不要盤點？

當然要呀，盤點現金不僅僅是盤點現金而已，你還要盤點公司的保險櫃呢，隻有這樣才有可能發現保險櫃中是否存放了用于抵賬的白條？是否有員工個人的工資卡？是否存在其他異常文件等。

所以，不管有沒有現金，都要去盤點，如果期末庫存現金餘額為“0”，那就去看一下财務室的保險櫃。

02

盤點現金，誰數錢？

這個問題呢，其實一定意義上不算個問題，但是日常審計工作過程中，我發現很多剛入職的小夥伴在盤點現金的時候，是自己在數錢，出納在看，OMG！簡直是大錯特錯！你數着數着，要是數少了一張，是算你的還是算出納的呢？為什麼審計人員在“監盤人”處簽字？是因為你是看着的，盤點的是人家公司出納。

所以，盤點現金，你别上手，你看着跟着一起點就可以了，我是見過出納數着數着少了100的情況，當時内心戲是：艾瑪，幸好不是我數的！

03

現金盤點，按什麼數盤？

一般情況下呢，審計進場都是在元旦以後，當然啦，不排除預審現場審計、年審送審的情況，但不管什麼時候，基本不會在12月31日當天盤點現金，但是不影響呀，很多同學就找不明白了！

首先啊，盤點現金時，讓出納打開當天的庫存現金日記賬，看一下當日庫存現金餘額，然後開始看着出納數錢，記錄下實際盤點金額以後。

這裡的重點是什麼呢？實際盤點的時候，你要核對的是當日賬面庫存現金與實際庫存現金的金額是否一緻，如果不一緻，說明現金入賬不及時，然後再取得期間的發生額去倒軋，如果有差異，要麼是期間入賬不及時，要麼就是資産負債表日庫存現金與賬面不符，是兩種情況喲！

當然啦，如果預審去盤點的（也就是資産負債表日之前），沒關系呀，等到年審要資料的時候跟出納要一下盤點日到資産負債表日的庫存現金明細賬也是一樣的道理。

04

現金盤點差異，怎麼處理？

在盤點過程中呢，經常也會出現盤點差異，如何處理、怎麼核實呢？

首先啊，經常會碰到盤點完呢，發現了實際庫存現金與賬面當日現金餘額不等，出納就說：等我把手裡這些現金憑證入完再盤呗？咱們許多同學呢就欣然接受了，這次盤點就好像從未發生過！

同志們啊！現金就應該每天都入賬的，入賬不及時那是内控缺陷呀！要提出來呀！怎麼就變成了等入完賬再盤點了呢！大錯特錯啊

除此之外呢，就是兩種差異

1、當日庫存現金與賬面差異，那麼原因基本就是現金賬未入全，審計小夥伴呢，你就陪着咱們财務的出納小姐姐，把這些沒有入賬的現金憑證過一遍，加一下金額。不是說對上了就沒有差異了啊，隻是有了差異的解釋原因而已。而且這個差異原因要列在盤點表上奧，這是需要簽字确認的一部分。這個工作要盤點完要立刻馬上做奧！這個不能說等出納小姐姐找完再通知你。

2、當日庫存現金與賬面核對一緻，但是倒軋結果跟資産負債表日的庫存現金對不上了，那麼審計小夥伴啊，繼續找咱們的出納小姐姐找差異吧，當然啦你也可以把差異告訴她，讓她找完之後拿着相關支撐證據來找你，注意呀！需要支撐證據，口說無憑喲

05

現金到底應該什麼時間盤？

這個時間呢，指的是盤點當日，什麼時間盤點現金比較合适呢？

一般情況下，建議早上上班前和晚上下班後，這樣可以避免出現當天現金憑證入到一半，你去盤點，出現實際盤點金額跟賬面金額對不上的情況。

那麼盤點是否要提前告訴出納呢？——不要

現金盤點呢，你是去檢查的！你要是提前告訴了人家，萬一真的存在白條、個人卡等現金管理、使用不規範情況，那你說，你還能檢查到麼？

所以呢，一般情況下，建議庫存現金盤點不需要提前約時間，早上或者下班後直接去就可以了。

貨币資金審計常見問題（三）

——到底什麼叫“大額”？

在審計的過程中，大額勾兌？抽憑檢查？我們總是會遇到一個“大額”的貨， 在我最開始上課的時候就給學生寫了這篇，因為我發現很多小夥伴最喜歡問我，到底“大額”是個啥呢？希望呢，有同樣困惑的小夥伴可以一起學起來~！

今天就來告訴大家怎麼解決“大額”這個貨

首先，最通俗的當然就是金額大的咯；那麼到底多大算金額大的呢？有的小夥伴說，是不是超過重要性水平的就是大額？是不是超過微小錯報的就叫大額？

其實這些都不完全。下面舉例子來告訴大家到底什麼是大額~

舉個栗子

Eg：對A公司貨币資金進行大額勾兌，金額超過重要性水平以上的賬面借貸方有上萬筆金額，那麼我們要抽多少呢？60%？80%？别忘了我們還需要從對賬單反勾回賬面呢？

對于上面這個案例，我們到底要怎麼抽呢？那麼先要考慮什麼呢？

風險！風險！風險！重要的事情要說三遍！就是在我們進行風險評估的時候，貨币資金科目是否具有重大風險呢？

如果有，那麼大額勾兌我們就需要大量檢查，但是這個大量也需要結合時間成本考慮，如果是IPO項目，那麼非常完美！你可能真的需要抽取到60%或者80%了，但是也不是盲目的抽樣！要考慮結合經營業務，針對風險點，恰當選取抽樣方法！

如果是上市公司項目，那麼可以适當減少，國企項目又可再适當減少，因為風險等級是不同的。

如果沒有，那麼非常愉快了~可以抽取了1、200筆，然後再從對賬單上反過來勾一下就可以了~當然了！要注意每個賬戶都要抽取到啊~

總結一下！大額是根據項目情況、根據風險、根據時間成本等因素總額考量的，并且不同的項目、不同的風險點要考慮不同的抽樣重點，要考慮不同的抽樣方式，做到有效！

抽憑檢查也是一樣，但抽憑檢查更為重要的是，一定要跟銷售、采購結合，不要貨币資金抽了一遍，銷售和采購又抽一遍，浪費時間浪費成本浪費心情。

另外！大額勾兌和抽憑檢查，我們現在要适當抽取同一公司不同賬戶之間的劃轉和關聯方公司之間的資金劃轉。

為什麼呢？因為存在這樣的案例，序時賬摘要上寫的轉到同一公司不同賬戶，但實質是把錢轉出去了！所以我們做審計的，要趕上時代潮流，跟上作假手段了！

當然了！風險越高越不是做貨币資金科目的小夥伴可以自行判斷的，一定要跟帶隊、領導溝通讨論~因為！資金是一個公司的命脈，是直接反應公司全部生産經營情況的關鍵！

來源：工程設計審計；如涉及版權，請與我們聯系，謝謝！

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