一般納稅人增值稅用不用計提

增值稅是以商品和勞務在流轉過程中産生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉 稅。按照我國增值稅法的規定，增值稅是對在我國境内銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資産、不動産以及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務、服務、無形資産、不動産（以下統稱應稅銷售行為）的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。

舉例說明：A公司為增值稅一般納稅人，主營業務為服裝制造銷售，其購入原材料價格100萬元，進項稅額100*13%=13萬元；當期該指原料經過加工制成成品成本120萬元，對外銷售價格150萬元，銷項稅額150*13%=19.5萬元。

剛A公司當期應交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=19.5-13=6.5萬元

當月主要賬務處理：1、購入原材料：

借：原材料 1000000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

2、當月銷售出庫：

借：應收賬款 1695000

貸：主營業務收入 1500000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 195000

3、為核算當期增值稅額，期末将進項稅和銷項稅分别轉入未交增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 195000

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 130000

應交稅費-未交增值稅 65000

4、在增值稅基礎上，計提當月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費附加2%為例）

借：稅金及附加 7800

貸：應交稅費-城市維護建設稅 4550

應交稅費-教育費附加 1950

應交稅費-地方教育費附加 1300

5、次月交納本期增值稅及附加：

借：應交稅費-未交增值稅 65000

貸：銀行存款 65000

借：應交稅費-城市維護建設稅 4550

應交稅費-教育費附加 1950

應交稅費-地方教育費附加 1300

貸：銀行存款 7800

一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅” “未交增值稅” “預交增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應交稅費—— 應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出” “轉出多交增值稅”等專欄。

其中，一般納稅人發生的應稅行為适用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的增值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

綜合上述一、二内容分析，增值稅在期末不用計提，直接通過“應交稅費-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關的附加稅需要進行計提。

每個稅種是否需要計提，有時候我們無法區分清楚，其實可以從以下幾個方面來考慮，這樣更方便我們理解和記憶：

1、增值稅是由銷項稅和進項稅計算得出的，這兩個項稅直接在當期記賬了，期末隻需要在”應交稅費-未交增值稅“反映即可；

2、增值稅附加稅，對方科目需要計入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類科目，影響當期利潤，為符合”權責發生制“的記賬要求，所以我們需要在發生增值稅的當期先進行計提，然後在次月支付時進行回沖或補計提；

3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房産稅、土地使用稅、車船稅等需要通過”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計提，再支付；

4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過”應交稅費“科目核算，而是在實際發生時,借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。

這主要是因為企業交納印花稅，一般情況下， 需要預先購買印花稅票，待發生應稅行為時，再根據憑證的性質和規定的比例稅率或者 按件計算應納稅額，将已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續。企業交納的印花稅，不會發生應付未付稅款的情況， 不需要預計應納稅金額，同時也不存在和稅務機關結算或清算的問題。

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