免抵退稅

VS

免退稅

财務小王

申稅小微，我是一個做出口業務的财務新人，我想知道免抵退稅與免退稅有什麼不同呢？

“免、抵、退”稅是指生産企業出口貨物勞務使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生産能力的外貿企業出口貨物勞務使用的退稅方法，聽起來有些迷糊……

Part.1

【如何理解“免、抵、退”】

“免、抵、退”稅與“免、退”稅中都有“免”、“退”二字，那麼如何理解其概念呢？

實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”，是指對生産企業出口的貨物勞務，免征企業生産銷售環節的增值稅；“抵”，是指生産企業出口的貨物勞務所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂内銷貨物的應納稅款；“退”，是指生産企業出口的貨物勞務在當期内因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準後，予以退稅。

Part.2

【政策文件】

免抵退稅與免退稅雖然隻有一字之差，卻是兩個完全不同的稅收概念，這兩者稅收征管對象和計算方式上具有明顯區别，希望大家不要混淆了。

快來跟着申稅小微漲知識吧~

申稅小微

【免抵退稅】

财稅〔2012〕39号文規定：

生産企業出口自産貨物和視同自産貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生産企業出口非自産貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括适用增值稅即征即退、先征後退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

【免退稅】

不具有生産能力的出口企業(以下稱外貿企業)或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

Part.3

【注意要點】

财務小王

原來定義是這樣的，那麼“免抵退稅”與“免退稅”值得注意的相同不同點有哪些呢？

不同點

01 适用範圍：

免抵退稅辦法适用生産企業

免退稅辦法适用外貿企業

02 計算公式：

生産企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

1、當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外彙人民币折合率×(出口貨物适用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物适用稅率-出口貨物退稅率)

2、當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外彙人民币折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3、當期應退稅額和免抵稅額的計算

(1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

(2)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

外貿企業出口貨物勞務增值稅免退稅，依下列公式計算：

1、外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率

2、外貿企業出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率

03 計稅依據：

(一)生産企業出口貨物勞務(進料加工複出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)，實際離岸價應以出口發票上的離岸價為準，但如果出口發票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。

(二)生産企業進料加工複出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額後确定。

(三)生産企業國内購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工後出口的貨物的計稅依據，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國内購進免稅原材料的金額後确定。

(四)外貿企業出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

(五)外貿企業出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額。

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