1、稅前列支與稅後列支的區别

稅前列支指的是可以在所得稅之前列支，即利潤總額中是扣除了該費用以後再計算繳納所得稅；稅後列支是指在所得稅之後列支，即利潤總額中不得扣除該費用計算應交所得稅。後者計算的所得稅高于前者。

2、稅前扣除項目範圍

（1）借款利息支出。生産、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，按不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以内的部分，準予扣除。

納稅人從關聯方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

（2）工資、薪金支出。

（3）職工工會經費2%，職工福利費14%，職工教育經費2.5%。

（4）公益、救濟性的捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以内的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（5）業務招待費。

将企業發生的與生産經營有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業）收入的0.5%。

（6）各類保險基金和統籌基金。按國務院或省級人民政府規定的比例向社會保險經辦機構上繳的各類保險基金和統籌基金，包括基本或補充養老、失業、醫療、工傷等保險，可在規定比例内據實扣除。

（7）固定資産租賃費。以經營租賃方式從出租方取得固定資産，其符合獨立交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除；納稅人以融資租賃方式取得固定資産，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。

（8）壞賬損失及壞賬準備金。

企業壞賬準的提取比例為年末應收賬款餘額的千分之五。

（9）财産保險和運輸保險費用。

（10）資産損失。

（11）彙兌損益。

（12）支付給總機構的管理費。

（13）住房公積金。

（14）廣告和業務宣傳費。不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除實扣除；超過部分準予在以後納稅年度結轉扣除。

（15）研究開發費用。納稅人發生的研究新産品、新工藝、新技術的研究開發費用可以據實扣除，不論可否形成無形資産，不需要資本化。盈利企業發生的研究開發費用比上一年度增長超過10%的，可加計扣除實際發生額的50%。

（16）其他扣除項目。按照法律、行政法規和國家有關稅收的規定扣除。

3、稅前不得扣除項目（隻允許稅後列支）

（1）資本性支出；納稅人購置、建造固定資産，對外投資的支出。

（2）無形資産受讓、開發支出；

（3）違法經營的罰款和被沒收财物的損失；

（4）各項稅收的滞納金、罰金和罰款；

（5）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；

（6）超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；

（7）各種贊助支出；

（8）與取得收入無關的各項支出。

（9）銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除

（10）納稅人的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備、長期投資減值準備金、風險準備基金，以及國家稅收法規規定可進取的準備金之外的任何形式的準備金，不得扣除。

（11）納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等

以上情況，在會計計算利潤時可以扣除，但是在稅法中的所得稅稅額的計算是不得扣除的。

4、〈企業所得稅稅前扣除辦法〉補充

（1）賄賂等非法支出；

（2）因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滞納金；

（3）存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及國家稅收法規規定可提取的準備金之外的任何形式的準備金；

（4）稅收法規有具體扣除範圍和标準（比例或金額），實際發生的費用超過或高于法定範圍和标準的部分。

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