個人所得稅法規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他扣除後的餘額，為應納稅所得額。

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因此

在綜合所得彙算時

您需要特别注意以下幾項扣除

基本減除費用固定為每年60000元，也就是說在一年中，不管您任職時間長短，該項費用固定為60000元。

☀ 專項扣除是什麼？

根據個人所得稅法規定，專項扣除包括居民個人按照國家規定的範圍和标準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

☀ 單位和個人繳付的“三險一金”如何計征個稅？

“三險一金”一般分為單位繳交和員工個人繳交兩部分。單位按照規定标準為個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金，個人免征個人所得稅；個人按照規定标準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，允許在本人的應納稅所得額中扣除。超過規定标準繳交的“三險一金”，超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

☀ 個稅APP專項附加扣除填報指南

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個人所得稅其他扣除項目，包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險等的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。

☀ 年金如何扣除？

（↓點擊查看大圖↓）

☀ 商業健康保險如何扣除？

對個人購買符合規定的商業健康保險産品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。一年内保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。

例：張三2019年工資18萬元，“三險一金”按規定标準繳交2萬元，個人購買商業健康保險支出2400元，無其他扣除項目。

則張三的應納稅所得額為：

180000-60000-20000-2400=97600元，

應納稅額為：

97600×0.1-2520=7240元。

※注意：什麼是符合規定的商業健康保險？

符合規定的商業健康保險産品，特指由保監會研發并會同财政部、稅務總局聯合發布的适合大衆的綜合性健康保險産品。保險公司銷售商業健康保險産品時，應在符合稅收優惠條件的保單上注明稅優識别碼；個人憑稅優識别碼享受稅前扣除。

☀ 稅延型養老保險，補充了解一下！

對試點地區（上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業園區）個人通過個人商業養老資金賬戶購買符合規定的商業養老保險産品的支出，允許在一定标準内稅前扣除；計入個人商業養老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領取商業養老金， 征收個人所得稅。

那稅前扣除标準是什麼呢？

取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法确定。

例：張三2019年在A公司月收入10000元，每月按規定标準繳付包括“三險一金”在内的稅前扣除項目共計約2000元，他購買了每月720元的個人稅收稅延型商業養老保險。無其他扣除項目，根據孰低原則,

10000×6%=600<720，

張三稅收遞延型商業養老保險的扣除限額為每月600元。

張三2019年應納稅所得額為：

120000-60000-2000×12-600×12=28800

應納稅額為864元。

☀ 所有公益捐贈都能稅前扣除嗎？

能在個人所得稅稅前扣除的公益捐贈，要同時滿足以下兩個條件：（一）向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈；（二）接受捐贈的機構為國家機關或者屬于取得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織。另有規定的除外。

☀ 公益捐贈的扣除限額是多少呢？

公益捐贈的扣除是以“應納稅所得額的30%”作為上限；國務院另有規定實行全額稅前扣除的，從其規定。

例如：通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，以及直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

例：張三2019年的工資收入為20萬元，按規定标準繳交的“三險一金”為3萬，專項附加扣除2.4萬元，張三于2019年6月向取得公益性捐贈稅前扣除資格的教育慈善組織捐款1.5萬元，公益捐贈扣除限額=（200000-60000-30000-24000）×30%=25800元，張三捐款的1.5萬元不超過限額，可全額扣除。

2020年發生的捐贈支出，能否在辦理2019年度的個稅彙算時進行扣除？

小編提醒：2020年發生的捐贈支出，不能在辦理2019年度的個稅彙算時進行扣除，但可在捐贈次月預扣預繳個稅時進行扣除或者辦理2020年度個稅彙算時進行扣除。

例：張三2020年在A公司月收入2萬元，每月按規定繳付的“三險一金”為1500元，無其他扣項目。2020年3月張三通過取得公益性捐贈稅前扣除資格的某公益性社會組織捐贈用于應對新冠肺炎疫情的現金1萬元，并取得捐贈票據。

張三用于新冠肺炎疫情的捐贈可在預扣預繳2020年3月個稅或者辦理2020年度個稅彙算時，進行全額扣除。

如果選擇預扣預繳時進行扣除，則張三2020年3月應預扣預繳的個人所得稅為：

（60000-5000×3-1500×3-10000）×3%（預扣率）-810（1月和2月合計已預扣稅額）=105元。

※注意：要留存好捐贈票據

根據現行政策規定，當納稅人完成捐贈，不論金額大小，公益性社會組織、國家機關都可以為捐贈人開具捐贈票據。特别注意的是，新冠肺炎疫情期間，如果您直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈，可憑醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除。煩請妥善保管捐贈票據，以便在稅務機關後續有核查需求時予以配合。

我需要辦理個稅年度彙算嗎——個稅彙算辦稅指引（一）

什麼時候要辦理個稅年度彙算？去哪辦理呢？——個稅彙算辦稅指引（二）

我該如何辦理年度彙算申報——個稅彙算辦稅指引（三）

我該如何辦理個稅年度彙算退稅或補稅——個稅彙算辦稅指引（四）

年度彙算申報後我還需要關注什麼——個稅彙算辦稅指引（五）

個稅彙算看過來：為什麼别人可以退稅而我卻要補稅？

被所謂“退稅秘笈”誤導的親們，官方“更正攻略”來啦！

退OR補？個稅綜合所得申報之納稅收入篇~

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