上期和大家介紹了《稅務籌劃有何重要意義? 為什麼越來越多的企業重視稅務籌劃?》，今天主要給大家說下如何合理的做稅務籌劃。

稅收籌劃的基本思路，就是從【稅】入手，具體可以輻射到這6個方面。

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利用稅收優惠政策開展稅務籌劃

選擇投資地區與行業開展稅務籌劃的一個重要條件就是投資于不同的地區和不同的行業以享受不同的稅收優惠政策。

産業稅收優惠政策主要體現在：促進技術創新和科技進步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業發展及環境保護與節能等方面。因此，企業利用稅收優惠政策開展稅務籌劃主要體現在以下幾個方面：

1) 低稅率及減計收入優惠政策。

2) 産業投資的稅收優惠。

3) 就業安置的優惠政策

4) 稅收窪地的優惠政策

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合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃

在有些情況下，企業可以通過合理利用企業的組織形式，對企業的納稅情況進行籌劃。

例如，企業所得稅法合并後，遵循國際慣例将企業所得稅以法人作為界定納稅人的标準，原内資企業所得稅獨立核算的标準不再适用，同時規定不具有法人資格的分支機構應彙總到總機構統一納稅。不同的組織形式分别使用獨立納稅和彙總納稅，會對總機構的稅收負擔産生影響。企業可以利用新的規定，通過選擇分支機構的組織形式進行有效的稅務籌劃。

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利用折舊方法開展稅務籌劃

折舊是為了彌補固定資産的損耗而轉移到成本或期間費用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。

因此，企業可以利用折舊方法開展稅收籌劃。縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以把後期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生後移。

在稅率穩定的前提下，所得稅的遞延繳納相當于取得了一筆無息貸款。另外，當企業享受“三免三減半”的優惠政策時，延長折舊期限把後期利潤盡量安排在優惠期内，也可進行稅收籌劃，減輕企業稅負。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍餘額遞減法等。運用不同的折舊方法計算出來的折舊額在量上不一緻，分攤各期的成本也存在差異，影響各期營業成本和利潤。這一差異為稅收籌劃提供了可能。

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利用存貨計價方法開展稅務籌劃

存貨是确定構成主營業務成本核算的重要内容，對于産品成本、企業利潤及所得稅都有較大的影響。企業所得稅法允許企業采用先進先出法、加權平均法或者個别計價法确定發出存貨的實際成本，但不允許采用後進先出法。選擇不同的存貨發出計價方法，會導緻不同的銷貨成本和期末存貨成本，産生不同的企業利潤，進而影響各期所得稅額。企業應根據自身所處的不同納稅期以及盈虧的不同情況選擇不同的存貨計價方法，使得成本費用的抵稅效應得到最充分的發揮。如，先進先出法适用于市場價格普遍處于下降趨勢，可使期末存貨價值較低，增加當期銷貨成本，減少當期應納稅所得額，延緩納稅時間。在企業普遍感到流動資金緊張時，延緩納稅無疑是從國家獲取一筆無息貸款，有利于企業資金周轉。在通貨膨脹情況下，先進先出法會虛增利潤，增加企業的稅收負擔，不宜采用。

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利用收入确認時間的選擇開展稅務籌劃

企業在銷售方式上的選擇不同對企業資金的流入和企業收益的實現有着不同的影響，不同的銷售方式在稅法上确認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入确認的時間，合理歸屬所得年度，可在經營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。企業所得稅法規定的銷售方式及收入實現時間的确認包括以下幾種情況：

一是直接收款銷售方式，以收到貨款或者取得索款憑證，并将提貨單交給買方的當天為收入的确認時間。

二是托收承付或者委托銀行收款方式，以發出貨物并辦好托收手續的當天為确認收入時間。

三是賒銷或者分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業收入的确認日期。

四是預付貨款銷售或者分期預收貨款銷售方式，以是否交付貨物為确認收入的時間。

五是長期勞務或工程合同，按照納稅年度内完工進度或者完成的工作量确認收入的實現。可以看出，銷售收入确認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立确認收入;否則收入未實現。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入确認的标準條件，企業通過對收入确認條件的控制即可以控制收入确認的時間。

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利用費用扣除标準的選擇開展稅務籌劃

費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的範圍内，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。企業所得稅法允許稅前扣除的費用劃分為三類：

一是允許據實全額扣除的項目，包括合理的工資薪金支出，企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生态恢複等方面的專項資金，向金融機構借款的利息支出等。

二是有比例限制部分扣除的項目，包括公益性捐贈支出、業務招待費、廣告業務宣傳費、工會經費等三項基金等，企業要控制這些支出的規模和比例，使其保持在可扣除範圍之内，否則，将增加企業的稅收負擔。

三是允許加計扣除的項目，包括企業的研究開發費用和企業安置殘疾人員所支付的工資等。企業可以考慮适當增加該類支出的金額，以充分發揮其抵稅的作用，減輕企業稅收負擔。允許據實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業合理減少利潤，企業應将這些費用列足用夠。對于稅法有比例限額的費用應盡量不要超過限額，限額以内的部分充分列支;超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。

稅收籌劃是合理合法的，不是偷稅、也不是漏稅。關于稅籌，财智财稅有六點需要提醒各企業和企業财務人員：

提醒一：節稅的前提是别違法，别帶來風險，财務人員切記不要刻意地為了省稅而節稅，應把防範稅務風險放在第一位，也就是說控制企業風險比節稅更重要。

提醒二：财務人員可以利用稅收優惠政策來節稅，但是一定要正确恰當地利用政策，不要歪曲稅收政策，利用優惠政策不要過于激進，應慎用政策。

提醒三：節稅其實就是更多的利用稅收優惠，依法、合規、恰當、合理地享受我們應該享受的優惠，應享盡享政策既是國家給納稅人的權利，也是我們作為企業會計人的義務，好多企業花很大的代價去偷稅、逃稅、騙稅，而放着現成的優惠不去用。

提醒四：财務人員一定要還原業務真實面貌，切記不要背離真實業務，不符合業務真實面貌的節稅，其實就是偷稅，會計人員必須慎重節稅。

提醒五：稅務籌劃是一種事先的安排，而不是事後“諸葛亮”，一切事後既成事實業務的籌劃，都是在亡羊補牢。

提醒六：僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。這也是為什麼稅務代理、稅務咨詢作為第三産業便應運而生，向專業化的方向發展。

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