個體工商戶不具有獨立法人資格，屬于個人的範疇，無需繳納企業所得稅，主要涉及繳納增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅以及個人所得稅。

增值稅

在境内銷售貨物、勞務、服務、無形資産及不動産的單位和個人，需要繳納增值稅。個人工商戶提供應稅銷售行為，需要正常繳納增值稅。增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規模納稅人，小規模納稅人增值稅計稅方式為簡易計稅方法，應納稅額為不含稅銷售額和适用征收率的乘積;一般納稅人一般情況下，适用一般計稅方法，應納稅額為銷項稅額扣除進項稅額後的差額。

實務中，個體工商戶一般年應稅銷售額不超過500萬元，大部分為小規模納稅人，增值稅稅額=不含稅銷售額×适用征收率

小規模納稅人适用征收率根據具體應稅銷售行為，分為2檔，3%和5%。根據《财政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告财政部 稅務總局公告2022年第15号》規定，2022年4月1日至12月31日，小規模納稅人提供适用3%征收率的應稅銷售行為，免征增值稅。

附加稅費

附加稅費是指城建稅、教育費附加以及地方教育費附加，附加稅費有一個共同點，其計稅依據相同，均以實際繳納的增值稅稅額(涉及繳納消費稅的，還需要包括消費稅稅額)為計稅依據。城建稅适用稅率根據所在區域不同，分為7%(市區)、5%(縣城、鎮)以及1%(市區、縣城、鎮以外的地區)。

教育費附加稅率為3%，地方教育費附加稅率為2%。

應納城建稅=增值稅稅額×适用稅率;

應納教育費附加=增值稅稅額×3%;

應納地方教育費附加=增值稅稅額×2%。

印花稅

在我國境内書立應稅憑證，進行證券交易的單位和個人均需要繳納印花稅。這裡的應稅憑證包括簽訂應稅合同(借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建築工程合同、運輸合同、技術合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、财産保險合同)、産權轉移書據以及營業賬簿。

應稅合同以及産權轉移書據應稅憑證，注意交易雙方均需要繳納印花稅，印花稅雖然屬于小稅種，實際繳納的稅額也比較少，但是若長期不繳納，被稅局稽查到也将面臨補稅以及每日萬分之五的滞納金。

根據《财政部 國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(财政部 國家稅務總局 2022年第10号)規定，2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要确定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度内減征資源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

個體工商戶不管屬于小規模納稅人，還是屬于一般納稅人，均可以享受六稅兩費減半征收的優惠政策。

個人所得稅

個體工商戶按照生産經營所得繳納個人所得稅，稅率分為5檔，5%、10%、20%、30%以及35%。

應納稅額=應納稅所得額×适用稅率-速算扣除數

應納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失-稅金-其他支出-允許彌補的以前年度虧損

注意用于個人和家庭額支出，稅收滞納金，罰金、罰款和被行政沒收的損失，繳納的個人所得稅，以及與取得生産經營活動無關的支出不得稅前扣除。

對于生産經營與個人家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生産經營有關的費用，準予扣除。

個體工商戶業主沒有綜合所得的，每年6萬元的基本費用，三險一金等專項扣除，子女教育等專項附加扣除可以在稅前扣除，但專項附加扣除隻有彙算清繳時才可扣除。

根據《财政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(财政部 稅務總局公告2021年第12号)規定，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅，該政策有效期到2022年12月31日，即應納稅所得額不超過100萬元的部分，在2022年依然可以享受減半征收的優惠政策。

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