攤餘成本和賬面餘額區别-tft每日頭條

攤餘成本和賬面餘額區别

生活更新时间:2024-10-21 19:30:50

攤餘成本和賬面餘額區别?攤餘成本(amortized cost)是指用實際利率作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額金融資産或金融負債的攤餘成本，是指該金融資産或金融負債的初始确認金額經過調整後的結果，下面我們就來說一說關于攤餘成本和賬面餘額區别?我們一起去了解并探讨一下這個問題吧!

攤餘成本和賬面餘額區别

攤餘成本(amortized cost)是指用實際利率作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額。金融資産或金融負債的攤餘成本，是指該金融資産或金融負債的初始确認金額經過調整後的結果。

賬面價值(carrying value、book value)是指某科目(通常是資産類科目)的賬面餘額減去相關備抵項目後的淨額。賬面餘額是指某科目的賬面實際餘額，作為不扣除該科目備抵的項目(如累計折舊、相關資産的減值準備等)。

一般情況下，攤餘成本等于其賬面價值，但也有一些特殊情況：

(1)以公允價值計量的金融資産。可供出售金融資産等以公允價值計量的金融資産，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資産的攤餘成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤餘成本不等于賬面價值。

(2)貸款。已經計提損失準備的貸款，攤餘成本也不等于賬面價值，因為其攤餘成本要加上應收未收的利息。

(3)對于持有至到期投資，賬面價值就是攤餘成本;對于可供出售金融資産，賬面價值不等于攤餘成本。

例如：2011年1月2 日甲公司以2055萬元購入A公司2011年1月1日發行的3年期債券作為可供出售金融資産，面值2000萬元，票面利率為5%，實際利率4%，

則2011年12月31日攤餘成本=2055*1.04-100=2037.2萬元。

假如在2011年12月31日市場公允價值是2040萬元，可供出售金融資産按公允價值計量，則賬面價值就是2040萬元。

(4)假如發生減值，當然也不等了。

(5)可供出售金融資産中的債券投資，影響賬面價值的有公允價值變動和資産減值。

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