會計人必須知道的18個會計分錄?一、現金的核算（一）現金收入1. 提現借：庫存現金貸：銀行存款2. 銷售産品收到現金借：庫存現金貸：主營業務收入（材料銷售為：其他業務收入）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3. 退回暫借多餘現金借：庫存現金管理費用貸：其他應收款（二）現金支出1. 現金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現金2. 出差等暫借借：其他應收款貸：庫存現金3. 發工資等借：應付職工薪酬-工資貸：庫存現金4. 購買或支付零星物資辦公費等借：管理費用/銷售費用/制造費用應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（取得專票）貸：庫存現金5. 盤存批準前：借：待處理财産損益貸：庫存現金批準後：借：其他應收款（責任賠償部分）管理費用（企業承擔部分）貸：待處理财産損益二、銀行存款核算（一）收入1. 現金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現金2. 銷售産品收到貨款借：銀行存款貸：主營業務收入（材料銷售為：其他業務收入）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3. 向銀行借款存入銀行借：銀行存款貸：短期借款/長期借款（二）支出1. 提現借：庫存現金貸：銀行存款2. 用存款購買原材料借：原材料/在途物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3. 用存款購買固定資産借：固定資産應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4. 用存款支付相關費用借：管理費用/銷售費用/财務費用/制造費用應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（取得專票）貸：銀行存款5. 歸還銀行借款借：短期借款/長期借款貸：銀行存款三、其他貨币資金核算1. 存入借：其他貨币資金-××貸：銀行存款2. 使用借：原材料/在途物資等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（取得專票）貸：其他貨币資金-××3. 剩餘轉回借：銀行存款貸：其他貨币資金-××四、應收賬款（應收票據）核算1. 收入借：其他貨币資金-××貸：銀行存款2. 使用借：原材料/在途物資等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（取得專票）貸：其他貨币資金-××3. 剩餘轉回借：銀行存款貸：其他貨币資金-××4. 給予現金折扣收回欠款，存入銀行借：銀行存款财務費用（現金折扣）貸：應收賬款5. 計提壞賬準備借:資産減值損失貸：壞賬準備6. 沖銷多提壞賬準備借：壞賬準備貸：資産減值損失7. 發生壞賬借：壞賬準備貸：應收賬款8. 原壞賬又收回借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款9. 商業彙票貼現借：銀行存款财務費用貸：應收票據五、預付賬款核算1. 預付時借：預付賬款（預付額）貸：銀行存款（預付額）2. 發貨時借：原材料（材料款）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款（全額）3. 補付時借：預付賬款（全額-預付額）貸：銀行存款（全額-預付額）六、其他應收款核算（一）定額備用金1. 借用時借：其他應收款-備用金貸：庫存現金2. 報銷時退回多餘款（借大于用）借：管理費用/銷售費用/制造費用庫存現金貸：其他應收款-備用金補足差額（借小于用）借：管理費用/銷售費用/制造費用貸：其他應收款-備用金庫存現金（二）包裝物押金等1. 支付時（租入包裝物）借：其他應收款-包裝物押金貸：銀行存款2. 收回時（退回包裝物）借：銀行存款貸：其他應收款-包裝物押金七、存貨核算原材料（一）收入1. 發票已到貨已入庫（或在途）借：原材料（在途物資）（買價 采購費用）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款/應付票據/預付賬款2. 在途物資驗收入庫借：原材料貸：在途物資3. 發票未到貨已入庫月末暫估借：原材料貸：應付賬款下月初紅沖借：原料料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本4. 盤盈材料批準前，借：原材料貸：待處理财産損益批準後，借：待處理财産損益貸：管理費用（二）發出1. 領用原材料借：生産成本/制造費用/管理費用/在建工程等貸：原材料2. 盤虧材料或庫存商品批準前，借：待處理财産損益貸：原材料/庫存商品應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（隻有管理不善造成盤虧進項稅不予抵扣）批準後，借：原材料（殘料部分）其他應收款（責任賠償部分）管理費用（正常損耗）營業外支出（正常損失）貸：待處理财産損益庫存商品1.産品生産完工驗收入庫借：庫存商品貸：生産成本-基本生産成本2. 外購商品借：庫存商品應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款等3. 銷售商品借：主營業務成本貸：庫存商品八、固定資産核算（一）增加1. 投入借：固定資産貸：實收資本2. 購入（1）不需要安裝借：固定資産（買價 運雜費）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（取得專票）貸：銀行存款（2）需要安裝支付貨款和稅費借：在建工程應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付運費包裝費借：在建工程應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款完工交付使用借：固定資産貸：在建工程3. 自建購入工程物資借：工程物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（取得專票）貸：銀行存款領用工程物資借：在建工程貸：工程物資發生其他費用借：在建工程貸：銀行存款/應付職工薪酬完工交付使用借：固定資産貸：在建工程4. 盤盈借：固定資産貸：以前年度損益調整（二）減少1. 對外投資借：長期股權投資（淨值=原值-已提折舊）累計折舊（已提折舊）貸：固定資産（原值）2. 盤虧批準前，借：待處理财産損益（淨值=原值-已提折舊）累計折舊（已提折舊）貸：固定資産（原值）批準後，借：營業外支出（淨值）貸：待處理财産損益（三）計提折舊借：制造費用（生産車間用的固定資産折舊）管理費用（管理部門用的固定資産折舊）銷售費用（銷售部門用的固定資産折舊）其他業務成本（出租固定資産折舊）貸：累計折舊（四）處置1. 固定資産轉入清理借：固定資産清理累計折舊固定資産減值準備貸：固定資産2. 發生清潔費用借：固定資産清理貸：銀行存款3. 收回出售價款、殘料、賠款等借：銀行存款原材料其他應收款貸：固定資産清理應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）4. 結轉清理淨損益借：營業外支出貸：固定資産清理或借：固定資産清理貸：營業外收入九、交易性金融資産核算1. 購進借：交易性金融資産-成本（公允價值）投資收益（發生的交易費用）應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）貸：其他貨币資金-存出投資款2. 持有期間取得現金股利或利息宣告時，借：應收股利/應收利息貸：投資收益收到時，借：銀行存款貸：應收股利/應收利息3. 期末公允價值大于賬面餘額借：交易性金融資産-公允價值變動（市價與成本的差額）貸：公允價值變動損益公允價值小于賬面餘額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資産-公允價值變動4. 處置（1）公允價值大于賬面餘額借：銀行存款（處置收入）貸：交易性金融資産-成本交易性金融資産-公允價值變動投資收益（差額）同時，借：公允價值變動損益（尚未實現的損益）貸：投資收益（已實現的損益）（2）公允價值小于賬面餘額借：銀行存款投資收益交易性金融資産-公允價值變動貸：交易性金融資産-成本同時，借：投資收益貸：公允價值變動損益十、短期借款核算1. 借入借：銀行存款貸：短期借款2. 按月計提借：财務費用貸：應付利息3. 季末支付借：财務費用應付利息貸：銀行存款4. 到期還本借：短期借款貸：銀行存款十一、長期借款核算1. 取得借：銀行存款貸：長期借款-本金2. 計提利息借：财務費用（費用化）在建工程（資本化）管理費用（籌建期）貸：應付利息（分期付息）長期借款-應計利息（一次付息）3. 歸還本息借：長期借款-本金長期借款-應計利息（一次付息）應付利息（分期付息）貸：銀行存款十二、工資核算1. 提現備發工資借：庫存現金貸：銀行存款2. 發放工資借：應付職工薪酬-工資貸：庫存現金3. 代扣款項借：應付職工薪酬-工資貸：其他應付款應交稅費-個人所得稅其他應收款4. 上交代扣款借：其他應付款應交稅費-個人所得稅貸：銀行存款5. 分配工資借：生産成本制造費用管理費用銷售費用在建工程研發支出貸：應付職工薪酬-工資6. 以自産産品作為非貨币福利發放按公允價确認借：生産成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬-非貨币性福利實際發放借：應付職工薪酬-非貨币性福利實際發放貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）同時，借：主營業務成本貸：庫存商品7. 将擁有的房屋等資産無償供職工使用借：生産成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬-非貨币性福利借：應付職工薪酬-非貨币性福利貸：累計折舊（自由固定資産）銀行存款（租賃固定資産）十三、應付款項核算（一）應付賬款1. 發生時借：原材料/管理費用應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款2. 償還時借：應付賬款貸：銀行存款3. 無法支付時借:應付賬款貸：營業外收入（二）預收賬款1.預收時借：銀行存款貸：預收賬款2.發貨時借：預收賬款貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3. 補收時借：銀行存款貸：預收賬款（二）其他應收款（如押金）1. 發生時借：銀行存款貸：其他應付款2. 退回時借：其他應付款貸：銀行存款十四、應交稅費核算（增值稅）1. 銷項（一般銷售）借：銀行存款/應收票據/應收賬款貸：主營業務收入（材料銷售為：其他業務收入）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2. 進項（1）一般借：原材料/在途物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應收票據/應收賬款（2）免稅農産品借：庫存商品（買價-進項）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（買價×稅率）貸：銀行存款（買價）（3）運費借：原材料/在途物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3. 進項轉出借：待處理财産損益等貸：原材料/庫存商品應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）4. 月末處理（1）餘額在貸方，表示應交而未交增值稅借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅（2）餘額在借方，表示多交或尚未抵扣的增值稅①采用預繳增值稅方式借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）②不采用預繳方式：不作處理5. 上交稅費（1）當月交當月借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（2）當月交上月借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款十五、成本費用核算1. 支付管理費用等借：管理費用（管理部門費用）銷售費用（銷售部門費用）财務費用（利息費用、銀行手續費）制造費用（車間一般耗用）貸：銀行存款/庫存現金2. 生産車間發生的料工借：生産成本貸：原材料應付職工薪酬3. 結轉制造費用借：生産成本貸：制造費用4. 結轉完工成本借：庫存商品貸：生産成本5. 結轉已銷産品成本借：主營業務成本貸：庫存商品6. 支付各種罰款借：營業外支出貸：銀行存款7. 計提所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費-應交所得稅8. 上交所得稅借：應交稅費-應交所得稅貸: 銀行存款十六、所有者權益核算實收資本1. 接受投資借：銀行存款原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）固定資産無形資産貸：實收資本/股本資本公積2. 資本溢價借：銀行存款貸：實收資本/股本資本公積-資本溢價/股本溢價3. 資本公積轉增資本借：資本公積貸：實收資本盈餘公積4. 提取法定盈餘公積借：利潤分配-提取法定盈餘公積貸：盈餘公積-法定盈餘公積5. 盈餘公積補虧借：盈餘公積貸：利潤分配-盈餘公積補虧6.盈餘公積轉增資本借：盈餘公積貸：實收資本7.用盈餘公積發放現金股利宣告發放，借：盈餘公積貸：應付股利支付股利，借：應付股利貸：銀行存款利潤分配8.結轉本年利潤借: 本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤（如發生虧損，做相反分錄）9.提取法定盈餘公積借：利潤分配-提取法定盈餘公積貸：盈餘公積-法定盈餘公積10.宣告發放現金股利借：利潤分配-應付現金股利貸：應付股利11.結轉利潤分配明細賬借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈餘公積利潤分配-應付現金股利利潤分配-盈餘公積補虧十七、期末結轉1.結轉損益（1）收益借：主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入貸：本年利潤（2）成本費用借：本年利潤貸：主營業務成本其他業務成本管理費用銷售費用财務費用資産減值損失營業外支出所得稅費用2.結轉本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤（如發生虧損，做相反分錄）3. 提取法定盈餘公積借：利潤分配-提取法定盈餘公積貸：盈餘公積-法定盈餘公積4. 宣告發放現金股利借：利潤分配-應付現金股利貸：應付股利5. 結轉利潤分配明細賬借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈餘公積金利潤分配-應付現金股利十八、實施資本及資本公積（一）實收資本1. 收到投資者投入的貨币資金借：現金（或銀行存款）貸：實收資本2. 收到投資人投入的房屋、機械設備等實物，按評估确認價值借：固定資産貸：實收資本3. 收到投資人投入無形資産等，按評估确認價值借：無形資産等貸：實收資本4. 将資本公積、盈餘公積轉增資本借：資本公積（或盈餘公積）貸：實收資本（二）資本公積資本公積是指有股東投入，但不能構成股本或實收資本的資金部分，主要包括股本溢價、接受捐贈實物資産、投入資本彙兌損益、法定财産重估增值以及投資準備金等資本公積的主要用途有兩個，一是轉贈資本，二十彌補虧損1. 捐贈公積（1）接受捐贈的貨币資金，按實際收到的捐贈款入賬借：現金（或銀行存款）貸：資本公積（2）接受捐贈的固定資産借：固定資産（根據同類資産的市場價格或有關憑據）貸：資本公積（固定資産淨值）累計折舊（3）接受捐贈的商品等，根據有關資料确定的商品等的實際進價入賬（庫存商品采用售價核算的，還應結轉進銷差價）借：庫存商品貸：資本公積等2. 資本折算差額企業實際收到外币投資時，由于彙率變動而發生的有關資産賬戶與實收資本賬戶折合記賬本位币的差額：借：銀行存款固定資産貸：實收資本借或貸：資本公積3. 投資者繳付的出資額大于注冊資本産生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本資本公積4. 法定财産重估增值借：材料物資固定資産貸：資本公積十九、借入款項（一）短期借款1. 借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2. 發生的短期借款利息借：财務費用貸：預提費用（或銀行存款）3. 歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款1. 借入各種長期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資産等）貸：長期借款2. 發生的長期借款利息支出，在固定資産尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資産的構建成本借：在建工程（或固定資産）貸：長期借款3. 長期借款的利息支出，在固定資産已辦理竣工決算後發生的，計入當期損益借：财務費用貸：長期借款4. 歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（三）應付債券1. 按面值發行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應付債券等（債券面值）2. 溢價發行的債券，收到債券時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應付債券（債券面值）應付債券（債券溢價）3. 折價發行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）應付債券（債券折價）貸：應付債券（債券面值）4. 企業按期提取應付債券利息借：财務費用（或在建工程）貸：應付債券（應付利息）5. 溢價發行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券（債券溢價）财務費用（或在建工程）（應計利息與溢價攤銷額的差額）貸：應付債券（應計利息）6. 折價發行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：财務費用（或在建工程）（應計利息與折價攤銷額的合計數）貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額）應付債券（應計利息）7. 債券到期，支付債券本息借：應付債券（債券面值、應計利息）貸：銀行存款等二十、商品購進、銷售、儲存、加工及出租（一）商品購進1. 采用進價核算的商品購進（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業彙票①采用支票等結算方式借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品貸：商品采購②采用商品彙票結算方式借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）應付票據（商品進價）同時，借：庫存商品貸：商品采購（2）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業彙票，後驗收入庫①采用支票等結算方式支付貨款時，借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）商品采購（商品進價）②采用商業彙票結算方式開出、承兌商業彙票時：借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）應付票據（商品進價）商品驗收入庫時：借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）（3）購進商品，先驗收入庫，後支付貨款或開出、承兌商業彙票，月終時記賬借：庫存商品（暫估進價）貸：應付賬款（暫估進價）月終尚未支付款或尚未開出、承兌商業彙票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字）貸：應付賬款（紅字）支付貨款借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）2. 進口商品（1）對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外彙是從調劑市場購進的外彙，應同時按進口商品應分攤的購進外彙價差增加進口商品的采購成本借：商品采購貸：外彙價差（2）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款（3）支付進口環節應繳納的各種稅金借：商品采購貸：應交稅金繳納時，借：應交稅金貸：銀行存款（4）進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購3. 采用售價核算的商品購進（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業彙票①采用支票等結算方式借：商品采購（商品進價）貸：經營費用（進貨費用）銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品（商品售價）商品采購（商品售價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應借記“商品進銷差價”科目，下同）②采用商品彙票結算方式借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）應付票據（商品進價）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）（2）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業彙票，後驗收商品入庫支付貨款時，借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）等商品到達驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品售價）商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）（3）商品購進，先驗收入庫後承付貨款或開出、承兌商業彙票，月終時 記賬借：庫存商品（商品售價）貸：應付賬款（暫估進價）商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業彙票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（商品售價）（紅字）貸：應付賬款（暫估進價）（紅字）商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字）付款時，與上面（1）相同二十一、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝費、低值易耗品購進1. 購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本（包括進價和運雜費等）借：材料物資貸：銀行存款2. 購進材料物資等，先驗收入庫後支付貨款，按其實際成本（或估計成本）借：材料物資等貸：應付賬款實際支付貨款時，借：應付賬款貸：銀行存款3. 購進材料物資等，先支付貨款後驗收入庫支付貨款時，借：應付賬款貸：銀行存款材料物資等驗收入庫時，借：材料物資貸：應付賬款（一）材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售1. 材料物資的領用、銷售（1）用于業務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際成本借：經營費用貸：材料物資（2）用于在建工程的材料物資，按其實際成本借：在建工程貸：材料物資（3）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入借：銀行存款貸：其他業務收入結轉材料物資的銷售成本時，按其實際成本借：其他業務支出貸：材料物資2. 包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售（1）企業經營領用包裝物，按規定方法進行攤銷借：經營費用貸：包裝物（2）随同商品出售不單獨計價的包裝物借：經營費用貸：包裝物（3）随同商品出售單獨計價的包裝物借：其他業務支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）①出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物借：其他業務支出（指出租包裝物）經營費用（指出借包裝物）貸：包裝物②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時，借：其他業務支出（指出租包裝物）經營費用（指出借包裝物）③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行貸款（或現金）貸：其他應付款④收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現金等）貸：其他業務收入⑤出租、出借包裝物發生的修理費用借：其他業務支出（指出租包裝物）經營費用（指出借包裝物）貸：銀行存款⑥逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應付款貸：營業外收入（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）①發出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存包裝物）②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的50%）借：其他業務支出（指出借包裝物）經營費用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）③收回可以繼續使用的包裝物借：包裝物（庫存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）④收回不能繼續使用的包裝物将收回的殘材料價值入賬借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）将包裝物的攤餘價值扣除殘料價值後的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借：其他業務支出（指出租包裝物）經營費用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時，将報廢包裝物的實際成本減去殘料價值後的差額與已提攤銷對沖借：包裝物（包裝物攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（6）低值易耗品的領用、攤銷①采用一次攤銷在領用時将其全部價值攤入費用借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，将報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用借：材料物資貸：管理費用②采用分次攤銷領用低值易耗品時，按實際成本借：待攤費用貸：低值易耗品根據低值易耗品的耐用期限分期攤入費用借：管理費用貸：待攤費用低值易耗品報廢時，将攤餘價值和除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷項借：材料物資（殘料價值）管理費用（攤餘價值扣除殘料價值的差額）貸：待攤費用（攤餘價值）③采用五五攤銷領用時，按實際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）根據本月領用的低值易耗品實際成本的50%，計算當期領用低值易耗品的攤銷額借：管理費用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報廢時，将報廢低值易耗品實際成本的50%扣除殘料價值後的差額計入“管理費用”借：材料物資（殘料價值）低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）管理費用（報廢低值易耗品實際成本的50%減去殘料價值後的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實際成本）二十二、貨币資金及結算款項（一）貨币資金1. 現金、銀行存款的收入（1）收到投資者的貨币資金借：銀行存款（或現金）貸：實收資本（2）借入款項借：銀行存款貸：短期借款（或長期借款）（3）收到商品銷售款項借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應收賬款等）（4）收到其他業務收入款項借：銀行存款（或現金）貸：其他業務收入（5）收到接受投資企業分回的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益（6）收回其他應收暫付款項借：銀行存款（或現金）貸：其他應收款2. 現金、銀行存款的支出（1）歸還借款借：短期借款（或長期借款）貸：銀行存款（2）采購商品借：商品采購貸：銀行存款（3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）貸：銀行存款（4）繳納各種稅金借：應交稅金貸：銀行存款（5）支付投資人利潤借：應付利潤貸：銀行存款（6）支付職工工資借：應付工資貸：現金（7）支付有關費用借：經營費用（或管理費用、财務費用）貸：銀行存款（或現金）3. 貨币資金的劃轉（1）現金存入銀行借：銀行存款貸：現金（2）自銀行提取現金借：現金貸：銀行存款，下面我們就來聊聊關于會計人必須知道的18個會計分錄?接下來我們就一起去了解一下吧!

會計人必須知道的18個會計分錄

一、現金的核算（一）現金收入1. 提現借：庫存現金貸：銀行存款2. 銷售産品收到現金借：庫存現金貸：主營業務收入（材料銷售為：其他業務收入）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3. 退回暫借多餘現金借：庫存現金管理費用貸：其他應收款（二）現金支出1. 現金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現金2. 出差等暫借借：其他應收款貸：庫存現金3. 發工資等借：應付職工薪酬-工資貸：庫存現金4. 購買或支付零星物資辦公費等借：管理費用/銷售費用/制造費用應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（取得專票）貸：庫存現金5. 盤存批準前：借：待處理财産損益貸：庫存現金批準後：借：其他應收款（責任賠償部分）管理費用（企業承擔部分）貸：待處理财産損益二、銀行存款核算（一）收入1. 現金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現金2. 銷售産品收到貨款借：銀行存款貸：主營業務收入（材料銷售為：其他業務收入）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3. 向銀行借款存入銀行借：銀行存款貸：短期借款/長期借款（二）支出1. 提現借：庫存現金貸：銀行存款2. 用存款購買原材料借：原材料/在途物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3. 用存款購買固定資産借：固定資産應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4. 用存款支付相關費用借：管理費用/銷售費用/财務費用/制造費用應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（取得專票）貸：銀行存款5. 歸還銀行借款借：短期借款/長期借款貸：銀行存款三、其他貨币資金核算1. 存入借：其他貨币資金-××貸：銀行存款2. 使用借：原材料/在途物資等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（取得專票）貸：其他貨币資金-××3. 剩餘轉回借：銀行存款貸：其他貨币資金-××四、應收賬款（應收票據）核算1. 收入借：其他貨币資金-××貸：銀行存款2. 使用借：原材料/在途物資等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（取得專票）貸：其他貨币資金-××3. 剩餘轉回借：銀行存款貸：其他貨币資金-××4. 給予現金折扣收回欠款，存入銀行借：銀行存款财務費用（現金折扣）貸：應收賬款5. 計提壞賬準備借:資産減值損失貸：壞賬準備6. 沖銷多提壞賬準備借：壞賬準備貸：資産減值損失7. 發生壞賬借：壞賬準備貸：應收賬款8. 原壞賬又收回借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款9. 商業彙票貼現借：銀行存款财務費用貸：應收票據五、預付賬款核算1. 預付時借：預付賬款（預付額）貸：銀行存款（預付額）2. 發貨時借：原材料（材料款）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款（全額）3. 補付時借：預付賬款（全額-預付額）貸：銀行存款（全額-預付額）六、其他應收款核算（一）定額備用金1. 借用時借：其他應收款-備用金貸：庫存現金2. 報銷時退回多餘款（借大于用）借：管理費用/銷售費用/制造費用庫存現金貸：其他應收款-備用金補足差額（借小于用）借：管理費用/銷售費用/制造費用貸：其他應收款-備用金庫存現金（二）包裝物押金等1. 支付時（租入包裝物）借：其他應收款-包裝物押金貸：銀行存款2. 收回時（退回包裝物）借：銀行存款貸：其他應收款-包裝物押金七、存貨核算原材料（一）收入1. 發票已到貨已入庫（或在途）借：原材料（在途物資）（買價 采購費用）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款/應付票據/預付賬款2. 在途物資驗收入庫借：原材料貸：在途物資3. 發票未到貨已入庫月末暫估借：原材料貸：應付賬款下月初紅沖借：原料料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本4. 盤盈材料批準前，借：原材料貸：待處理财産損益批準後，借：待處理财産損益貸：管理費用（二）發出1. 領用原材料借：生産成本/制造費用/管理費用/在建工程等貸：原材料2. 盤虧材料或庫存商品批準前，借：待處理财産損益貸：原材料/庫存商品應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（隻有管理不善造成盤虧進項稅不予抵扣）批準後，借：原材料（殘料部分）其他應收款（責任賠償部分）管理費用（正常損耗）營業外支出（正常損失）貸：待處理财産損益庫存商品1.産品生産完工驗收入庫借：庫存商品貸：生産成本-基本生産成本2. 外購商品借：庫存商品應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款等3. 銷售商品借：主營業務成本貸：庫存商品八、固定資産核算（一）增加1. 投入借：固定資産貸：實收資本2. 購入（1）不需要安裝借：固定資産（買價 運雜費）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（取得專票）貸：銀行存款（2）需要安裝支付貨款和稅費借：在建工程應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付運費包裝費借：在建工程應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款完工交付使用借：固定資産貸：在建工程3. 自建購入工程物資借：工程物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（取得專票）貸：銀行存款領用工程物資借：在建工程貸：工程物資發生其他費用借：在建工程貸：銀行存款/應付職工薪酬完工交付使用借：固定資産貸：在建工程4. 盤盈借：固定資産貸：以前年度損益調整（二）減少1. 對外投資借：長期股權投資（淨值=原值-已提折舊）累計折舊（已提折舊）貸：固定資産（原值）2. 盤虧批準前，借：待處理财産損益（淨值=原值-已提折舊）累計折舊（已提折舊）貸：固定資産（原值）批準後，借：營業外支出（淨值）貸：待處理财産損益（三）計提折舊借：制造費用（生産車間用的固定資産折舊）管理費用（管理部門用的固定資産折舊）銷售費用（銷售部門用的固定資産折舊）其他業務成本（出租固定資産折舊）貸：累計折舊（四）處置1. 固定資産轉入清理借：固定資産清理累計折舊固定資産減值準備貸：固定資産2. 發生清潔費用借：固定資産清理貸：銀行存款3. 收回出售價款、殘料、賠款等借：銀行存款原材料其他應收款貸：固定資産清理應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）4. 結轉清理淨損益借：營業外支出貸：固定資産清理或借：固定資産清理貸：營業外收入九、交易性金融資産核算1. 購進借：交易性金融資産-成本（公允價值）投資收益（發生的交易費用）應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）貸：其他貨币資金-存出投資款2. 持有期間取得現金股利或利息宣告時，借：應收股利/應收利息貸：投資收益收到時，借：銀行存款貸：應收股利/應收利息3. 期末公允價值大于賬面餘額借：交易性金融資産-公允價值變動（市價與成本的差額）貸：公允價值變動損益公允價值小于賬面餘額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資産-公允價值變動4. 處置（1）公允價值大于賬面餘額借：銀行存款（處置收入）貸：交易性金融資産-成本交易性金融資産-公允價值變動投資收益（差額）同時，借：公允價值變動損益（尚未實現的損益）貸：投資收益（已實現的損益）（2）公允價值小于賬面餘額借：銀行存款投資收益交易性金融資産-公允價值變動貸：交易性金融資産-成本同時，借：投資收益貸：公允價值變動損益十、短期借款核算1. 借入借：銀行存款貸：短期借款2. 按月計提借：财務費用貸：應付利息3. 季末支付借：财務費用應付利息貸：銀行存款4. 到期還本借：短期借款貸：銀行存款十一、長期借款核算1. 取得借：銀行存款貸：長期借款-本金2. 計提利息借：财務費用（費用化）在建工程（資本化）管理費用（籌建期）貸：應付利息（分期付息）長期借款-應計利息（一次付息）3. 歸還本息借：長期借款-本金長期借款-應計利息（一次付息）應付利息（分期付息）貸：銀行存款十二、工資核算1. 提現備發工資借：庫存現金貸：銀行存款2. 發放工資借：應付職工薪酬-工資貸：庫存現金3. 代扣款項借：應付職工薪酬-工資貸：其他應付款應交稅費-個人所得稅其他應收款4. 上交代扣款借：其他應付款應交稅費-個人所得稅貸：銀行存款5. 分配工資借：生産成本制造費用管理費用銷售費用在建工程研發支出貸：應付職工薪酬-工資6. 以自産産品作為非貨币福利發放按公允價确認借：生産成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬-非貨币性福利實際發放借：應付職工薪酬-非貨币性福利實際發放貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）同時，借：主營業務成本貸：庫存商品7. 将擁有的房屋等資産無償供職工使用借：生産成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬-非貨币性福利借：應付職工薪酬-非貨币性福利貸：累計折舊（自由固定資産）銀行存款（租賃固定資産）十三、應付款項核算（一）應付賬款1. 發生時借：原材料/管理費用應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款2. 償還時借：應付賬款貸：銀行存款3. 無法支付時借:應付賬款貸：營業外收入（二）預收賬款1.預收時借：銀行存款貸：預收賬款2.發貨時借：預收賬款貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3. 補收時借：銀行存款貸：預收賬款（二）其他應收款（如押金）1. 發生時借：銀行存款貸：其他應付款2. 退回時借：其他應付款貸：銀行存款十四、應交稅費核算（增值稅）1. 銷項（一般銷售）借：銀行存款/應收票據/應收賬款貸：主營業務收入（材料銷售為：其他業務收入）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2. 進項（1）一般借：原材料/在途物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應收票據/應收賬款（2）免稅農産品借：庫存商品（買價-進項）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（買價×稅率）貸：銀行存款（買價）（3）運費借：原材料/在途物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3. 進項轉出借：待處理财産損益等貸：原材料/庫存商品應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）4. 月末處理（1）餘額在貸方，表示應交而未交增值稅借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅（2）餘額在借方，表示多交或尚未抵扣的增值稅①采用預繳增值稅方式借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）②不采用預繳方式：不作處理5. 上交稅費（1）當月交當月借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（2）當月交上月借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款十五、成本費用核算1. 支付管理費用等借：管理費用（管理部門費用）銷售費用（銷售部門費用）财務費用（利息費用、銀行手續費）制造費用（車間一般耗用）貸：銀行存款/庫存現金2. 生産車間發生的料工借：生産成本貸：原材料應付職工薪酬3. 結轉制造費用借：生産成本貸：制造費用4. 結轉完工成本借：庫存商品貸：生産成本5. 結轉已銷産品成本借：主營業務成本貸：庫存商品6. 支付各種罰款借：營業外支出貸：銀行存款7. 計提所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費-應交所得稅8. 上交所得稅借：應交稅費-應交所得稅貸: 銀行存款十六、所有者權益核算實收資本1. 接受投資借：銀行存款原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）固定資産無形資産貸：實收資本/股本資本公積2. 資本溢價借：銀行存款貸：實收資本/股本資本公積-資本溢價/股本溢價3. 資本公積轉增資本借：資本公積貸：實收資本盈餘公積4. 提取法定盈餘公積借：利潤分配-提取法定盈餘公積貸：盈餘公積-法定盈餘公積5. 盈餘公積補虧借：盈餘公積貸：利潤分配-盈餘公積補虧6.盈餘公積轉增資本借：盈餘公積貸：實收資本7.用盈餘公積發放現金股利宣告發放，借：盈餘公積貸：應付股利支付股利，借：應付股利貸：銀行存款利潤分配8.結轉本年利潤借: 本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤（如發生虧損，做相反分錄）9.提取法定盈餘公積借：利潤分配-提取法定盈餘公積貸：盈餘公積-法定盈餘公積10.宣告發放現金股利借：利潤分配-應付現金股利貸：應付股利11.結轉利潤分配明細賬借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈餘公積利潤分配-應付現金股利利潤分配-盈餘公積補虧十七、期末結轉1.結轉損益（1）收益借：主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入貸：本年利潤（2）成本費用借：本年利潤貸：主營業務成本其他業務成本管理費用銷售費用财務費用資産減值損失營業外支出所得稅費用2.結轉本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤（如發生虧損，做相反分錄）3. 提取法定盈餘公積借：利潤分配-提取法定盈餘公積貸：盈餘公積-法定盈餘公積4. 宣告發放現金股利借：利潤分配-應付現金股利貸：應付股利5. 結轉利潤分配明細賬借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈餘公積金利潤分配-應付現金股利十八、實施資本及資本公積（一）實收資本1. 收到投資者投入的貨币資金借：現金（或銀行存款）貸：實收資本2. 收到投資人投入的房屋、機械設備等實物，按評估确認價值借：固定資産貸：實收資本3. 收到投資人投入無形資産等，按評估确認價值借：無形資産等貸：實收資本4. 将資本公積、盈餘公積轉增資本借：資本公積（或盈餘公積）貸：實收資本（二）資本公積資本公積是指有股東投入，但不能構成股本或實收資本的資金部分，主要包括股本溢價、接受捐贈實物資産、投入資本彙兌損益、法定财産重估增值以及投資準備金等。資本公積的主要用途有兩個，一是轉贈資本，二十彌補虧損。1. 捐贈公積（1）接受捐贈的貨币資金，按實際收到的捐贈款入賬借：現金（或銀行存款）貸：資本公積（2）接受捐贈的固定資産借：固定資産（根據同類資産的市場價格或有關憑據）貸：資本公積（固定資産淨值）累計折舊（3）接受捐贈的商品等，根據有關資料确定的商品等的實際進價入賬（庫存商品采用售價核算的，還應結轉進銷差價）借：庫存商品貸：資本公積等2. 資本折算差額企業實際收到外币投資時，由于彙率變動而發生的有關資産賬戶與實收資本賬戶折合記賬本位币的差額：借：銀行存款固定資産貸：實收資本借或貸：資本公積3. 投資者繳付的出資額大于注冊資本産生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本資本公積4. 法定财産重估增值借：材料物資固定資産貸：資本公積十九、借入款項（一）短期借款1. 借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2. 發生的短期借款利息借：财務費用貸：預提費用（或銀行存款）3. 歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款1. 借入各種長期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資産等）貸：長期借款2. 發生的長期借款利息支出，在固定資産尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資産的構建成本借：在建工程（或固定資産）貸：長期借款3. 長期借款的利息支出，在固定資産已辦理竣工決算後發生的，計入當期損益借：财務費用貸：長期借款4. 歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（三）應付債券1. 按面值發行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應付債券等（債券面值）2. 溢價發行的債券，收到債券時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應付債券（債券面值）應付債券（債券溢價）3. 折價發行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）應付債券（債券折價）貸：應付債券（債券面值）4. 企業按期提取應付債券利息借：财務費用（或在建工程）貸：應付債券（應付利息）5. 溢價發行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券（債券溢價）财務費用（或在建工程）（應計利息與溢價攤銷額的差額）貸：應付債券（應計利息）6. 折價發行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：财務費用（或在建工程）（應計利息與折價攤銷額的合計數）貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額）應付債券（應計利息）7. 債券到期，支付債券本息借：應付債券（債券面值、應計利息）貸：銀行存款等二十、商品購進、銷售、儲存、加工及出租（一）商品購進1. 采用進價核算的商品購進（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業彙票①采用支票等結算方式借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品貸：商品采購②采用商品彙票結算方式借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）應付票據（商品進價）同時，借：庫存商品貸：商品采購（2）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業彙票，後驗收入庫①采用支票等結算方式支付貨款時，借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）商品采購（商品進價）②采用商業彙票結算方式開出、承兌商業彙票時：借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）應付票據（商品進價）商品驗收入庫時：借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）（3）購進商品，先驗收入庫，後支付貨款或開出、承兌商業彙票，月終時記賬借：庫存商品（暫估進價）貸：應付賬款（暫估進價）月終尚未支付款或尚未開出、承兌商業彙票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字）貸：應付賬款（紅字）支付貨款借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）2. 進口商品（1）對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外彙是從調劑市場購進的外彙，應同時按進口商品應分攤的購進外彙價差增加進口商品的采購成本。借：商品采購貸：外彙價差（2）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款（3）支付進口環節應繳納的各種稅金借：商品采購貸：應交稅金繳納時，借：應交稅金貸：銀行存款（4）進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購3. 采用售價核算的商品購進（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業彙票①采用支票等結算方式借：商品采購（商品進價）貸：經營費用（進貨費用）銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品（商品售價）商品采購（商品售價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應借記“商品進銷差價”科目，下同）②采用商品彙票結算方式借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）應付票據（商品進價）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）（2）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業彙票，後驗收商品入庫。支付貨款時，借：商品采購（商品進價）經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）等商品到達驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品售價）商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）（3）商品購進，先驗收入庫後承付貨款或開出、承兌商業彙票，月終時 記賬。借：庫存商品（商品售價）貸：應付賬款（暫估進價）商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業彙票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（商品售價）（紅字）貸：應付賬款（暫估進價）（紅字）商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字）付款時，與上面（1）相同二十一、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝費、低值易耗品購進1. 購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本（包括進價和運雜費等）借：材料物資貸：銀行存款2. 購進材料物資等，先驗收入庫後支付貨款，按其實際成本（或估計成本）借：材料物資等貸：應付賬款實際支付貨款時，借：應付賬款貸：銀行存款3. 購進材料物資等，先支付貨款後驗收入庫支付貨款時，借：應付賬款貸：銀行存款材料物資等驗收入庫時，借：材料物資貸：應付賬款（一）材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售1. 材料物資的領用、銷售（1）用于業務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際成本借：經營費用貸：材料物資（2）用于在建工程的材料物資，按其實際成本借：在建工程貸：材料物資（3）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入借：銀行存款貸：其他業務收入結轉材料物資的銷售成本時，按其實際成本借：其他業務支出貸：材料物資2. 包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售（1）企業經營領用包裝物，按規定方法進行攤銷借：經營費用貸：包裝物（2）随同商品出售不單獨計價的包裝物借：經營費用貸：包裝物（3）随同商品出售單獨計價的包裝物借：其他業務支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）①出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物借：其他業務支出（指出租包裝物）經營費用（指出借包裝物）貸：包裝物②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時，借：其他業務支出（指出租包裝物）經營費用（指出借包裝物）③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行貸款（或現金）貸：其他應付款④收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現金等）貸：其他業務收入⑤出租、出借包裝物發生的修理費用借：其他業務支出（指出租包裝物）經營費用（指出借包裝物）貸：銀行存款⑥逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應付款貸：營業外收入（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）①發出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存包裝物）②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的50%）借：其他業務支出（指出借包裝物）經營費用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）③收回可以繼續使用的包裝物借：包裝物（庫存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）④收回不能繼續使用的包裝物将收回的殘材料價值入賬借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）将包裝物的攤餘價值扣除殘料價值後的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借：其他業務支出（指出租包裝物）經營費用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時，将報廢包裝物的實際成本減去殘料價值後的差額與已提攤銷對沖借：包裝物（包裝物攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（6）低值易耗品的領用、攤銷①采用一次攤銷在領用時将其全部價值攤入費用借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，将報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用借：材料物資貸：管理費用②采用分次攤銷領用低值易耗品時，按實際成本借：待攤費用貸：低值易耗品根據低值易耗品的耐用期限分期攤入費用借：管理費用貸：待攤費用低值易耗品報廢時，将攤餘價值和除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷項借：材料物資（殘料價值）管理費用（攤餘價值扣除殘料價值的差額）貸：待攤費用（攤餘價值）③采用五五攤銷領用時，按實際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）根據本月領用的低值易耗品實際成本的50%，計算當期領用低值易耗品的攤銷額借：管理費用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報廢時，将報廢低值易耗品實際成本的50%扣除殘料價值後的差額計入“管理費用”借：材料物資（殘料價值）低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）管理費用（報廢低值易耗品實際成本的50%減去殘料價值後的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實際成本）二十二、貨币資金及結算款項（一）貨币資金1. 現金、銀行存款的收入（1）收到投資者的貨币資金借：銀行存款（或現金）貸：實收資本（2）借入款項借：銀行存款貸：短期借款（或長期借款）（3）收到商品銷售款項借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應收賬款等）（4）收到其他業務收入款項借：銀行存款（或現金）貸：其他業務收入（5）收到接受投資企業分回的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益（6）收回其他應收暫付款項借：銀行存款（或現金）貸：其他應收款2. 現金、銀行存款的支出（1）歸還借款借：短期借款（或長期借款）貸：銀行存款（2）采購商品借：商品采購貸：銀行存款（3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）貸：銀行存款（4）繳納各種稅金借：應交稅金貸：銀行存款（5）支付投資人利潤借：應付利潤貸：銀行存款（6）支付職工工資借：應付工資貸：現金（7）支付有關費用借：經營費用（或管理費用、财務費用）貸：銀行存款（或現金）3. 貨币資金的劃轉（1）現金存入銀行借：銀行存款貸：現金（2）自銀行提取現金借：現金貸：銀行存款

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