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社會組織财務審計中的常見問題

本期的主題是坐收坐支

坐收坐支是财務用語，它是坐收和坐支兩種财務行為的合稱，坐收是指收取的款項不入賬或不按規定入賬，坐支是指本單位的現金收入直接用于現金支出。

按照《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，開戶單位支付現金，可以從本單位的現金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支出（即坐支）。這主要是因為坐支使銀行無法準确掌握各單位的現金收入來源和支出用途；幹擾開戶銀行對各單位現金收付的管理，擾亂國家金融秩序，因此坐支現金是違反财經紀律的行為，會受到财經紀律的處罰。

我們通過對審計報告的梳理，給大家總結出社會組織常見的三種坐收坐支情形。

※ 會議現場以現金形式收取會務費，并将其直接用于支付會議相關費用

舉辦會議、展會等活動是發生坐收坐支行為的重災區，究其原因還是“方便”。一般社會組織舉辦會議的地點都在駐所地之外，收取現金後來不及入賬，活動現場又有少量需要臨時支付的現金費用（如：專家費、交通費、餐費、打印費等）。為了省事，财務人員就直接用收取的現金支付這些費用。另外，會議活動中參與會務服務的多為社會組織的業務部門工作人員，專業财務知識的缺乏也是發生坐收坐支行為的重要原因。

※ 使用微信支付寶等移動支付工具收取和支付

随着移動支付方式的大量使用，給各項活動的開展帶來便利的同時，也為資金的監管帶來了挑戰。移動互聯網的放大效應使得坐收坐支行為更為普遍。一部手機随時都可以辦理收付款業務，财務人員手機收到的單位現金款項與電子錢包内個人資金混用，會給社會組織的資金管理帶來巨大風險，一不留神還有可能背上職務侵占的嫌疑哦。

※ 緊急情況下的現金捐贈與公益支出

社會組織參與緊急求助時，經常會收到大量現金捐贈，由于事發突然來不及入賬，為了能盡快參與救助，減少人民生命财産損失，在救助過程中會将收到的捐贈資金用于購買救助所需物資如：工具、飲用水、消毒用品、食物等。

舉個栗子

某基金會在今年的河南洪災中，主動發揮社會組織作用，積極籌措救助資金和物資，工作人員在第一時間就奔赴抗洪救援一線參與救災物資的發放。在物資發放的過程中基金會陸續收到了多筆愛心人士的現金捐款，由于工作人員都忙碌在抗洪一線，未能及時到銀行辦理現金入賬。

在救援過程中，工具、食品、飲用水都出現了短缺的情況，工作人員覺得手裡拿着大量現金也不安全，為使救援盡快得到保障，随即用收到的捐贈款多次購買了所需物品。

在後續基金會開展的财務審計中，事務所指出了财務中存在的坐收坐支問題，登記管理機關要求基金會限期整改，并對其進行了約談教育。

審計中我們發現，财務人員都能認識到坐收坐支是違紀行為，也承認發生此類行為主要是圖省事。但我們認為最重要的原因還是對财經紀律的不重視和不熟悉。

監管部門對于情節較輕的坐收坐支不予處罰，但還是要提醒各位“千裡之堤毀于蟻穴”，看似小小的财務管理問題，可能給社會組織帶來巨大的安全隐患，更可能危及資金安全。

再次鄭重提醒：“防微杜漸，堵住漏洞”！

來源 | 民政部社會組織教育培訓評估平台

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