暨2022第一季度生日會結束之後，翅兒公司的第二季度生日會又來了，而這一次，翅兒的生日也如願跟大家一同度過。

精心布置的生日場地，琳琅滿目的美食，點點滴滴的美好細節，無不蘊含着團隊間相互的關愛。

一起唱生日歌，對着蠟燭許下生日願望，在大家的掌聲中，“壽星們”也發表了自己的感言，希望在未來的日子裡努力工作，盡情享受相伴成長的幸福時光。

然而，當大家都沉浸在喜悅和幸福氛圍裡的時候，我們的财務小姐姐卻犯了難：

公司為當月過生日的員工，分季度組織生日聚會，以及在各種節日（如五一、中秋、國慶、春節等）組織聚餐發生的聚餐費用，這些費用該如何進行财稅處理呢？

看到這個問題，翅兒相信很多财務小夥伴也經常會有同款糾結，那麼趁着這開心應景的日子，翅兒就來和大家一塊進行探讨。

一般情況下，公司為增加團隊凝聚力，讓平時忙碌的小夥伴能夠更好的享受生活的儀式感，會采取為每月生日的小夥伴開PARTY的形式。

通常行政部會去采購一些蛋糕、點心、水果并布置相應的場地，然後在安排好的某一天，大家一起為生日的成員慶生。

那這種情況下，發生的相關費用該如何來進行财稅處理呢？

首先，咱們需要考慮的是，站在公司層面來講，該如何來進行賬務處理。

在企業正常經營中，員工生日聚餐是比較常見的，一般由企業買單，在具體财稅處理中，有的放入業務招待費，也有放入職工福利費的，到底哪一種更合理呢？

1、計入業務招待費是否合理？

首先，什麼是業務招待費？咱們很多财務小夥伴們經常模棱兩可。

翅兒來給大家說明一下：業務招待費是指企業在經營管理等活動中，用于接待應酬而支付的各種費用。主要包括業務洽談、産品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發生的費用，例如：招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

而咱們說的員工聚餐，是企業内部因團建需要而發生的内部員工聚餐支出，并沒有外部客戶參加，這個也與企業的業務拓展沒有直接關系。

所以翅兒認為，員工聚餐支出計入企業業務招待費并不合理。

2、計入職工福利費是否合理？

對于福利費，咱們是有非常明确的範圍界定的。

這裡可以來看一下，《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3号）的規定

其實，稍微認真研讀一下這個文件，咱們就會發現，在這個文件中并未在正列舉中提到“員工聚餐支出”。

那麼這個時候，我們要如何進行判斷呢？

上圖很清晰哈，咱們根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定即可。

因此咱們可從原理上來判斷，員工生日聚餐屬于員工獲得非貨币福利，雖然沒有發放，但我們可愛的員工小夥伴們已有實際享受到，而且滿足員工生活飲食需要。

也就是說，根據相關規定，計入職工福利費是有其合理性的。

結合上述的規定，翅兒認為，員工生日聚餐費用可以計入企業職工福利費中列支。這個觀點經查證，與河南稅務局的觀點也是不謀而合。

所以回到開頭咱們财務小夥伴通常糾結的問題，假設翅兒公司本次生日經費是3000元左右，企業财務人員在賬務處理的時候，可以這麼來操作：

摘要：員工生日聚餐

會計分錄如下：

借：應付職工薪酬-福利費 3000元

貸：銀行存款 3000元

當然了，這裡我們還需要注意的是，職工福利費在企業所得稅稅前扣除時有限額規定。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512号)規定：

這裡翅兒必須提醒大家注意2點：

1、按企業所得稅法規定，職工福利費不再預提，發生的職工福利費在工資、薪金總額的14%以内可以據實列支。

你公司福利費扣除限額為：工資總額*14%，公司實際發生職工福利費為X元，如果工資總額*14%≤X，在限額内，那麼稅前扣除的職工福利費金額為X元 。

2、你公司某年實際發生的職工福利費，隻要小于或等于工資總額*14%的數值，都可以稅前扣除。

那麼又有小夥伴問了：對于個人來說，要不要交個人所得稅呢？

國家稅務總局納稅服務司2012年5月7日有相關解答：根據個人所得稅法的規定原則，對于發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。

但目前對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

在生日狂歡中，我們也不知道誰吃了幾塊蛋糕，幾瓶飲料或者吃了多少零食，所以是不征收個人所得稅的。

因而根據個人所得稅法立法精神及上述權威回複口徑，納稅人發生的節日、生日聚餐等無法明确受益個人的福利費，可不代扣個人所得稅。

當然，有些企業在員工生日期間搞PARTY覺得比較麻煩，現在又疫情期間，不建議聚集，在員工過生日的時候，會給學員發一個生日補貼。

那好學的财務小哥哥小姐姐們，又要發問了，像這種情況下又該如何來進行處理？

生日禮金、撫恤慰問金這些都屬于給支付給職工或者為職工支付的現金，應該通過應付職工薪酬核算：

借：管理費用--福利費

貸：應付職工薪酬--福利費

支付時：

借：應付職工薪酬--福利費

貸：現金或者銀行存款

至于要不要交個稅呢？過生日直接給該員工發的生日補貼，合并到工資薪金裡一起申報繳納個稅即可。

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