增值稅作為稅收當中的第一大稅種，應納稅款的計算還是很複雜的。但是在增值稅當中，最難懂的部分還是涉及出口退稅的計算。我們可以把出口退稅，理解為單獨的一套計算方法。

免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額。

免抵退稅政策的出現，從本質上講還是為了方便國家稅收的管理，以及提高納稅工作的效率。也就是說，如果不進行相互抵消，企業既需要繳納内銷部分的銷項稅額，也可以獲得出口的退稅。

畢竟，對于免抵退稅來說，就是出口企業把應該退稅的部分與内銷需要繳納的部分進行了抵消。這樣既可以減少企業納稅的成本，也能提高納稅的效率。

可以說這樣操作，對于”稅企“雙方都有利！當然，我們明白了計算的原理，實際操作時還是很簡單的！

舉例說明：

某生産企業生産的産品，即出口也外銷。2022年3月的免抵退稅額是888，應退稅額是555。

免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=888-555=333。

“免、抵、退”到底應該怎麼計算？

對于生産企業來說，出口退稅的“免、抵、退”需要通過四步來完成。

例如，虎虎公司是一家生産企業。2022年3月購進原材料一批，價值40000，進項稅款為5200。上期期末留抵稅款600。當月内銷實現銷售額20000，銷項稅額2600。當月出口收入是40000。

另外，虎虎公司是增值稅一般納稅人，享受出口退稅的相關優惠政策。虎虎公司增值稅的稅率是13%，退稅率為10%。

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=40000*(13%-10%)=1200。

對于可以享受出口退稅的企業來說，并不是所有的稅款都可以退，而是有一個比增值稅稅率低的退稅率存在。對于虎虎公司來說，退稅率就是10%。也就是說3%的差額，是不能進行退稅的。

當期應納稅額=20000*13%-(5200-1200)-600=-2000。

當期應納稅額小于零，就是意味着當期虎虎不需要繳納增值稅，而且期末還有2000的留抵稅額可用于以後進行抵扣。

其實從這裡我們也能看到，對于出口生産企業來說，當期銷售額不高時其實不僅不需要納稅，還能在期末形成留抵稅額。形成留抵稅額時，就會涉及退稅的問題了。

但是，在退稅時我們需要計算清楚，到底多少錢可以退！畢竟，隻有出口産品的部分，才會涉及到退稅，國家不可能把企業内銷的部分，也退給企業的。

這個時候，就需要計算免抵退稅額了。企業退稅時，最多獲得的退稅就是這個限額了！

免抵退稅額=40000*10%=4000。

企業在計算免抵退稅額時，需要使用退稅率進行計算。而且也需要注意彙率換算的問題。

另外，企業的免抵退稅額隻是一個限額，畢竟企業隻有形成足夠多的留抵退稅，才能真正地獲得這部分退稅。畢竟，企業想要獲得退稅需要有足夠多的進項才可以！

由于：

2000＜4000。

所以：

當期應退稅額=當期期末留抵稅額=2000。

當期免抵稅額＝4000-2000=2000。

這裡也就說，企業退稅的限額是4000，但是隻有2000形成了留抵。其他2000被内銷部分給抵扣了！

在這樣的情況，企業可以獲得退稅就是2000了。如果企業的留抵稅額大于免抵稅額，那麼當期的應退稅額隻能是免抵稅額了。

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