不管你是一般納稅人還是小規模納稅人，你要明确這些内容。

1、你是按照納稅義務時間來申報增值稅，開票并不是唯一标準，如果達到納稅義務時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。

2、進行未開票收入申報後，納稅人需要做好未開票申報的明細台賬，這個是非常必要的，後期補開了多少發票直接從台賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應對稅務檢查時候也能說的清楚。

3、未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎麼操作，稅隻能申報一次，絕對不可能重複申報，當期如果申報了，後期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。

一般納稅人

方法1：

發生未開票收入時候通過未開具發票欄申報，後期開票再通過未開票發票欄負數申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那麼填表如下，當期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

增值稅申報比對規則：當期開具發票（不包含不征稅發票）的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。

當期開票金額200<當期申報銷售額300

當期開票稅額26<當期申報稅額 39

可以通過申報的比對，順利解鎖稅控盤。

後期補開了發票，需要填寫兩個地方。在開票發票相應欄次填寫開票數據同時在未開票發票欄次填寫其對應負數金額。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那麼申報表填表如下：

增值稅申報比對規則：當期開具發票（不包含不征稅發票）的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。

結果是比對不滿足規則，無法通過比對。

當期開票金額300>當期申報銷售額200「不滿足比對」

當期開票稅額39>當期申報稅額26「不滿足比對」

我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發〔2017〕124号規定，異常比對結果經申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實後仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料後解除異常。

方法2：

發生未開票收入時候通過未開具發票欄申報，後期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那麼填表如下，當期的未開票收入填寫到附表一的5、6列

增值稅申報比對規則：當期開具發票（不包含不征稅發票）的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。

當期開票金額200<當期申報銷售額300

當期開票稅額26<當期申報稅額 39

可以通過比對，順利清卡

對未開票收入在日後開具發票，則對開具發票期間，申報增值稅不在“未開票收入”填列負數，而在開票銷售額中減去已經申報的未開票收入，将差值填列到“開票收入”的相應欄次。

說的簡單點，就是不填寫補開票的數據。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了專用發票。同時當期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列隻填寫當期200的數據。其實這200有個過程，相當于200（開票金額） 100（補票金額）-100（未開票收入金額）=200.

增值稅申報比對規則：當期開具發票（不包含不征稅發票）的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。

結果是比對不滿足規則，無法通過比對。

當期開票金額300>當期申報銷售額200

當期開票稅額39>當期申報稅額26

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發〔2017〕124号規定，異常比對結果經申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實後仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料後解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報後期補開發票後如何沖減的主要兩種方式。

這兩種方式在後期補票申報時候都會出現比對不符情況，都需要提請稅務局審核後申報，這主要是為了避免納稅人随意沖減開票額申報而做的申報比對。

兩種方法都有運用，實踐中，納稅人以主管稅務局規定的方式來執行。

小規模納稅人

比如你有40萬的未開票收入，那麼你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。

比對規則：

1.當期開具的增值稅專用發票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發票銷售額。
2.當期開具的增值稅普通發票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人适用）》第1欄（貨物及勞務列 服務、不動産和無形資産）本期數≥第2欄 第3欄（貨物及勞務列 服務、不動産和無形資産）本期數。

開票金額0<申報銷售額40萬

第一欄40萬>2 3欄次 0

所以，能順利通過申報比對。

如果次月40萬元均補開開具了增值稅普通發票，那麼申報表不需要再重複申報這個40萬。

1.當期開具的增值稅專用發票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發票銷售額。
2.當期開具的增值稅普通發票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人适用）》第1欄（貨物及勞務列 服務、不動産和無形資産）本期數≥第2欄 第3欄（貨物及勞務列 服務、不動産和無形資産）本期數。

開票金額40萬>申報銷售額0萬

1欄0萬<2 3欄=40萬

結果是比對不滿足規則，無法通過比對。

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發〔2017〕124号規定，異常比對結果經申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實後仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續核實處理。

所以，我們看出未開票收入後期發生了補票，我們都需要從補票當期把這塊從申報表剔除，如果不剔除，就會發生重複報稅的情況，那麼剔除一塊不申報這個行為會受到限制，比對會出現異常，這種情況就需要去大廳處理。

我們一定要做好未開票收入台賬，未開票收入有哪些？哪些已經補開發票，哪些尚未補開，有了這個明細，不管是自己申報核對還是稅務局比對時候要求提供資料，都能說得清了。

如果後期不開票了，那當然就不需要做任何申報處理了。

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