企業所得稅彙算清繳退稅怎麼調整?【導讀】：企業所得稅彙算清繳退稅賬務處理該怎麼做？在企業年度彙算清繳中，如果計算出全年應繳納的所得稅額少于已繳納稅款，企業可以通過以前年度損益調整的科目進行處理具體的會計分錄都可以參考下文，現在小編就來說說關于企業所得稅彙算清繳退稅怎麼調整?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

企業所得稅彙算清繳退稅怎麼調整

【導讀】：企業所得稅彙算清繳退稅賬務處理該怎麼做？在企業年度彙算清繳中，如果計算出全年應繳納的所得稅額少于已繳納稅款，企業可以通過以前年度損益調整的科目進行處理。具體的會計分錄都可以參考下文。

企業所得稅彙算清繳退稅賬務處理

根據稅法實施條例規定，企業所得稅按年計算，分月或分季 按月（季）預繳（一般是分季度預繳）

年終彙算清繳所得稅的會計處理如下：

按月或按季計算應預繳所得稅額：

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

繳納季度所得稅時：

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

跨年4月30日前彙算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交企業所得稅

繳納年度彙算清應繳稅款：

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

企業所得稅中哪些不可以扣除？

國家稅務總局《企業所得稅彙算清繳管理辦法》（國稅發〔2009〕79号）第十一條“納稅人在納稅年度内預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在彙算清繳期内結清應補繳的企業所得稅稅款。預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意後抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。”

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓财産所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資産，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資産受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資産以及自行開發無形資産的各項費用支出。無形資産受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期内分期攤銷。

⑶資産減值準備。固定資産、無形資産計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資産計提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經營的罰款和被沒收财物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收财物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滞納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滞納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

企業所得稅彙算清繳退稅賬務處理，整體上來說，企業所得稅彙算清繳的處理一般都是按照年度計稅，分月或分季 按月（季）預繳。如果下彙算清繳的過程中發現全年應納所得稅額少于已預繳稅額，可以通過以前年度損益調整的科目進行核算。

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