研發費用作為一個熟悉而又陌生的輪廓，又摻雜着太多的個人理解和模糊邊界。作為各方勢力的夢中情人，常被虎視眈眈。唯願歲月可回首，且以深情共度之。在某一個時刻，願晚風心裡吹，吹散你的淚。

研發費用作為嬌生慣養的小甜甜，是整個财務報表裡面最為赫赫有名的科目，有好多法律法規都為其保駕護航。自2017年從自己拉杆子以來，愈發重要了。從某種意義上來說，研發費用已經與專項資金、創新能力、企業競争力産生了關聯。研發投入作為企業核心競争力的體現，不隻在IPO審核的時會被來個“十萬個為什麼”？甚至在申請高新的時也會被提及。

小甜甜

研發活動是指企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識持續進行的具有明确目标的系統活動。

一、首先企業需要建立與研發活動相關的内部控制，如立項、預算、驗收、結題等。這些屬于企業内部資料，大多可以後續突擊補充。

二、由于研發活動屬于智力活動，研發費用的主要構成一般為人力成本，如果不是，需要警惕。當然不能用客服、銷售冒充研發人員。（人力成本需要工時、畢業證書、社保記錄、個稅申報佐證）。

三、大多企業研發活動會與生産活動混同，研發采購的材料必是生産購料，領用的時候也易出現與生産領料混同的情形。

四、研發領用的材料需要明确的界定，不能是産品銷售成本，材料是否存在殘餘價值，存在的話需要沖減研發費用而不是确認收入。

五、相關投入要有明确的數據來源及分配依據（如按工時分配）。

六、高新技術企業申請按8大領域框定，而加計扣除采用了6大負面清單，實質是擴大了加計扣除範圍。

七、加計扣除中對通過經營租賃方式租入的用于研發活動的租賃費用僅限于儀器、設備。而高新認定包括房屋、建築物等。

八、加計扣除政策中對企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。而高新技術企業認定中委托境内外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用可按規定扣除，但要求在中國境内發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。

九、其他費用加計扣除中新設了10%的最高限制（可按全部研發項目計算），高新技術企業其他費用一般不超過研發費用的20%。

十、會計核算口徑，由《财政部關于企業加強研發費用财務管理的若幹意見》（财企〔2007〕194号）規範。

十一、高新技術企業認定口徑，由《科技部 财政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2016〕195号）規範。十二、加計扣除稅收規定口徑，由财稅〔2015〕119号文件和國家稅務總局2015年第97号公告、國家稅務總局2017年第40号公告規範。

十三、會計口徑，其主要目的是為了準确核算研發活動支出，而企業研發活動是企業根據自身生産經營情況自行判斷的，無過多限制條件。

十四、高新技術企業認定口徑，其主要目的是為了判斷企業研發投入強度、科技實力是否達到高新技術企業标準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

十五、加計扣除政策口徑，其主要目的是為了細化哪些研發費用可以享受加計扣除政策，引導企業加大核心研發投入，因此政策口徑最小。可加計範圍針對企業核心研發投入，主要包括研發直接投入和相關性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制。應關注的是，允許扣除的研發費用範圍采取的是正列舉方式，即政策規定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優惠。

十六、怎麼證明進行了研發活動呢？

由于不同的企業有不同的視角，導緻不同的企業對研發活動的理解也是千差萬别。這樣一來，通常研發活動都是以研發項目作為單元開展，隻要研發項目有立項、有過程記錄文件、有結項，基本上都可以認為該項目就屬于研發活動。

企業隻需要建立研發費用輔助賬就能證明自己從事了研發活動。輔助賬其實就是研發費用的統計表。對于沒有系統的企業來說，在進行研發費用的日常歸集管理時，需要企業内部人員自己來确認每一筆的費用是否符合研發費用的歸集範圍，是否和研發活動有關，是的話就按統計表的格式進行記錄，同時在統計每一項費用時需明确關聯研發項目、憑證号、研發費用類别、摘要等信息。

十七、魅力展示

1、假設某制造企業2021年全年應納稅所得額3000萬元，研發費用2000萬元。

（1）按正常25%的企業所得稅計算應納所得稅額3000*25%=750萬。

（2）按高新技術企業15%的企業所得稅享受加計扣除計算應納所得稅額（3000-2000*100%）*15%=150萬元。

這個差異還是比較直觀。

2、而研發費用支出補助政策則更為簡單粗暴，通常是按研發費用的比例給予補助。

但是這類補助主要針對企業研發費用投入金額較大的企業（有納稅要求），基本沒小企業啥事。

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