财務小張
申稅小微,快教教我,年底快到了,公司收到的預收賬款要不要在年底前确認收入呀?
别着急,這就教您如何确定預收賬款的納稅義務發生時間~
申稅小微
一、增值稅
1. 采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生産銷售生産工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
文件依據:《增值稅暫行條例實施細則》
2. 納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
文件依據:《财政部 稅務總局關于建築服務等營改增試點政策的通知》(财稅〔2017〕58号)。
二、消費稅
納稅人銷售應稅消費品(除金銀首飾外),采取預收貨款結算方式的,其消費稅納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。
文件依據:《消費稅暫行條例實施細則》《财政部 國家稅務總局關于調整金銀首飾消費稅納稅環節有關問題的通知》(财稅〔1994〕95号)
三、企業所得稅
在滿足企業所得稅中收入确認的條件下,銷售商品采取預收款方式的,在發出商品時确認收入。
文件依據:《國家稅務總局關于确認企業所得稅收入若幹問題的通知》(國稅函〔2008〕875号)
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