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預收納稅義務發生時間如何确定

生活更新时间:2024-09-10 16:46:45

預收納稅義務發生時間如何确定（你知道預收賬款的納稅義務發生時間該如何确定嗎）1

财務小張

申稅小微，快教教我，年底快到了，公司收到的預收賬款要不要在年底前确認收入呀？

别着急，這就教您如何确定預收賬款的納稅義務發生時間~

預收納稅義務發生時間如何确定（你知道預收賬款的納稅義務發生時間該如何确定嗎）2

申稅小微

一、增值稅

1. 采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生産銷售生産工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

文件依據：《增值稅暫行條例實施細則》

2. 納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

文件依據：《财政部稅務總局關于建築服務等營改增試點政策的通知》（财稅〔2017〕58号）。

二、消費稅

納稅人銷售應稅消費品（除金銀首飾外），采取預收貨款結算方式的，其消費稅納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

文件依據：《消費稅暫行條例實施細則》《财政部國家稅務總局關于調整金銀首飾消費稅納稅環節有關問題的通知》（财稅〔1994〕95号）

三、企業所得稅

在滿足企業所得稅中收入确認的條件下，銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時确認收入。

文件依據：《國家稅務總局關于确認企業所得稅收入若幹問題的通知》（國稅函〔2008〕875号）

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