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固定資産分錄存在的問題

圖文更新时间:2024-09-29 09:16:55

不是所有的交易收入（收益）都在會計收入中核算的，不一定計入主營（其他）業務收入。同樣，這類交易過程中需要繳納的稅費，也就不計入“營業稅金及附加”。典型的是固定資産和無形資産的處置業務。其中，固定資産處置中，需繳納的增值稅，一般是計入“固定資産清理”科目的借方，增加清理成本。（也有另外的主張的，這裡不再細述）

固定資産分錄存在的問題（分錄核算中的固定資産要這樣清理）1

下面我們就一起來學習一下固定資産清理的分錄核算吧！

（1）固定資産轉入清理

借：固定資産清理（賬面價值）

　　累計折舊

　　固定資産減值準備

　　貸：固定資産（原價）

（2）核算發生的清理費用（如人工費、搬運費等）

借：固定資産清理

　　貸：應付職工薪酬

　　　　庫存現金

（3）核算（計提）稅費

借：固定資産清理

　　貸：應交稅費---應交增值稅 （依小規模還是一般）

　　　　應交稅費---簡易計稅（不動産可以簡易計稅）

（4）核算殘料收入

注：有些人認為殘料也應該視同下腳料，繳納增值稅。其實這是錯誤的。殘料是被處置的固定資産的一部分，上述已經按固定資産的全額交易交稅了，沒辦法證明或分清交易的是固定資産的有效部分而且剔除殘料了的。換句話說，殘料是包含在交易額之中的，已交稅。

借：庫存現金

貸：固定資産清理

（5）結轉固定資産清理

借：銀行存款（交易金額）

　　貸：固定資産清理（結轉該臨時性賬戶的餘額）

　　　　營業外收、支（收益是營業外收入，在貸方，損失是營業外支出，在借方）

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