建築工程一般納稅人9%，材料成本500萬，面對增值稅、所得稅兩大難題怎麼辦？

建築工程

　　某建築工程企業(一般納稅人9%稅率)合同标的1000萬元，其中材料成本500萬元(取得13%進項)、勞務成本(工人工資)300萬元，工人需現金支付且無勞務發票提供。

　　類情況：(1)施工單位應替工人申報和繳納個人所得稅。(2)進項少入賬導緻不能稅前列支，企業利潤虛高。

　　1、增值稅銷項稅：1000*9%=90(萬元)

　　2、進項稅：500*13%=65(萬元)

　　3、附加稅：(90-65)*(7% 3% 2%)=3(萬元)

　　4、企業所得稅：(1000-500-3)*25%=124.25(萬元)

　　5、合計納稅：90-65 3 124.25=152.25(萬元)

　　對于建築工程行業說，耗資大、耗時長，其中增值稅涉及到的稅率也是比較複雜的，在一項業務中，可能是建築服務，也可能是其他現代服務;可能有一般項目，也可能有簡易征收項目，因此建築業納稅人在納稅時就要注意區分不同情況下的适用稅率了。

　　理論上講建築業企業可以通過取得進項票的方式來抵扣降低稅負，比如鋼材、混凝土等建築材料，以及運輸費用等。隻不過在進行業務的時候很難取得增值稅專用發票，這就導緻建築業進項抵扣不足的問題比較突出。

　　除建築工程，建築材料、勘察設計、造價咨詢、工程項目管理等等，這些環節的納稅同樣面臨着煩惱。人工成本為主，不少隐形支出進項少，導緻企業所得稅稅負過重。

　　一、個人獨資核定征收

　　(1)建築工程、建築施工公司還可以把勞務、材料采購分離出來，在園區設立建築工程隊、材料采購銷售中心等，同樣可以享受核定征收，銷售采購經營部個稅核定征收0.25%~1.75%。

　　從而享受核定征收政策，通過這種節稅模式，沒有企業所得稅，分紅時也沒有20%的個稅了，節稅高達90%以上。

　　案例解析：

　　建築工程收入1000萬應該怎麼做納稅籌劃?

　　如果入駐園區拆分成兩個500萬小規模個人獨資企業，入駐園區後享受稅收優惠政策

　　增值稅(2021年期間小規模納稅人可以享受 1% 優惠政策)：500/1.01*0.01=4.95萬

　　附加稅：4.95*6%=0.297萬

　　個人所得稅：10.5萬

　　納稅總額15.747*2=31.494萬

　　完稅後可直接提現，無需再次繳納20%分紅個稅

稅收籌劃

　　(2)成立服務中心、管理中心等，個人獨資企業(小規模/一般納稅人)都可以申請核定征收。小規模納稅人0.5%-2.1%(小規模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

　　小規模總稅負不高于5.18%，經過這種方式，分紅時就不需要再次繳納20%的個稅了。

　　(3)工程、施工、建築安裝類個人獨資企業/合夥企業 個稅核定征收(0.35%—2.45%)

　　可以設立一個個體工商戶來作為勞務分包商，或者工程服務商、設計公司或者安裝服務商，将以上工作一部分或者多部分外包出來。

　　個體工商戶核定征收，比如設立xx經營部，總部稅負2.06%

建築行業

　　建築企業可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區，園區招商長期持續穩定，它們對入園企業按一定比例進行稅收扶持，外地企業也可以享受，不受地域的限制。且園區招商采用總部經濟形式，不需要企業實體入駐園區，不改變主體公司現有的經營方式、經營地址。即日起，凡是有限公司入駐園區，均可免費辦理，一切費用全免。。

　　增值稅以地方财政所得的60%-90%給予扶持

　　企業所得稅以地方财政所得的40%-95%給予扶持

　　股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%~70%扶持

　　車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持!

園區

　　充分考慮稅收籌劃的成本與效益，建築企業涉及到的稅負非常複雜，面對稅負高時，老闆和會計應該實時關注稅收優惠政策，合理節稅合理降低企業稅負是有必要的!

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