(一)短期借款的核算

1．企業從銀行取得短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款(本金)

2．利息的賬務處理

(1)利息分期支付到期還本或到期－次還本付息且數額較大

①．計提利息時

借：财務費用

貸：應付利息

②．支付利息時

借：應付利息

财務費用(最後－期利息)

貸：銀行存款

(2)如果利息按月支付，或雖然分期支付或到期－次支付、且數額較小，可不計提，在實際支付利息時直接計入當期損益。

3．到期還款

借：短期借款(本金)

财務費用(利息)

貸：銀行存款

一．應付賬款

(１)發生應付賬

企業購入材料、商品和提供勞務

1．借：原材料／庫存商品等

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

2．借：生産成本／管理費用等

貸：應付賬款

(２)償還應付賬款 借：應付賬款

貸：銀行存款／應付票據等

(３)轉銷應付賬款 借：應付賬款

貸：營業外收入

二．應付票據

(－)不帶息應付票據的賬務處理

1．發生應付票據

(1)購買材料、商品和接受勞務 借：原材料／庫存商品等

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)

貸：應付票據

(2)支付銀行承兌彙票手續費 借：财務費用

貸：銀行存款

2．償還應付票據 借：應付票據

貸：銀行存款

3．轉銷應付票據

(1)應付商業承兌彙票到期無力支付 借：應付票據

貸：應付賬款

(2)應付銀行承兌彙票到期無力支付 借：應付票據

貸：短期借款

(三)帶息應付票據的賬務處理

1．計算應付利息 借：财務費用

貸：應付票據

2．支付票據利息 借：應付票據

貸：銀行存款

3．開出帶息商業票抵付前欠貸款 借：應付賬款

貸：應付票據

三、應付利息 借：财務費用

貸：應付利息

借：應付利息 貸：銀行存款等

四、預收賬款

(－)預收購貨單位款項 借：銀行存款

貸：預收賬款

(二)銷售實現 借：預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)

(三)收到購貨單位補付款項 借：銀行存款

貸：預收賬款

(四)向購貨單位退回其多付款項 借：預收賬款

貸：銀行存款

(五)預收賬款不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款”科目，可通過“應收賬款”科目核算。

(－)确認應付職工薪酬：

應付職工薪酬－工資/職工福利/社會保險費/非貨币性福利

(1)生産部門人員的職工薪酬

借：生産成本／制造費用／勞務成本

貸：應付職工薪酬

(2)管理、銷售部門人員的職工薪酬

借：管理費用／銷售費用

貸：應付職工薪酬

(3)工程、研發人員的職工薪酬

借：在建工程／研發支出

貸：應付職工薪酬

(4)将房屋等資産無償提供職工使用時

借：生産成本／制造費用／勞務成本

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：累計折舊

（自産産品－公允價值　房屋－折舊　租賃－租金）

(二)發放職工薪酬

(1)向職工支付工資、獎金、津貼等

借：應付職工薪酬

貸：庫存現金／銀行存款

(2)從應付職工薪酬中扣代墊的家屬藥費

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款

(3)從應付職工薪酬中扣代墊的個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費－應交個人所得稅

(4)發放非貨币性福利

借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入（市價）

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本

貸：庫存商品

一．增值稅

1．－般納稅人

(1)購買商品接受勞務

借：應交稅費－應交增值稅(進項)

貸：銀行存款／應付賬款

(2)銷售商品提供勞務

借：銀行存款／應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)

(3)視同銷售行為

借：在建工程／長期股權投資／營業外支出

貸：應交稅費－應交增值稅(銷項)

(4)貨物、材料等非常損失改變用途（進項稅額轉出）

借：待處理财産損溢／在建工程／應付職工薪酬

貸：應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)

(5)發生出口退稅

借：其他應收款

貸：應交稅費－應交增值稅(出口退稅)

(6)交納時

借：應交稅費－應交增值稅 (已交稅金)

貸：銀行存款／庫存現金

2小規模納稅人

無進項可言

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅

二．消費稅

1銷售應稅消費品

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費－應交消費稅

2自産自用

借：固定資産／在建工程／營業外支出／應付職工薪酬

貸：應交稅費－應交消費稅

3委托加工物資

(1)收回後直接銷售将其計入“委托加工物資成本”

借：委托加工物資/生産成本等

貸：應付賬款/銀行存款等

(2)收回後繼續生産

借：應交稅費－應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等

4自産産品用于對外投資，分配給職工等

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費－應交消費稅

5金銀首飾

借：營業稅金及附加

貸：應繳稅費－應繳消費稅

三．營業稅

1發生應稅行為，銷售不動産

借：營業稅金及附加／固定資産清理

貸：應交稅費－應交營業稅

實際交納

借：應繳稅費－應交營業稅

　貸：銀行存款

2無形資産

借：銀行存款

累計攤銷／無形資産減值準備

貸：無形資産

應交稅費－應交營業稅

營業外收支（差額）

四．資源稅、城建稅、教育費附加

1應繳資源稅

對外銷售應稅産品

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費－應交資源稅

自産自用

借：生産成本/制造費用

貸：應交稅費－應繳資源稅

2城市建設維護稅

借：營業稅金及附加/其他業務成本

貸：應交稅費－應交城市建設維護稅

實際上交

借：應交稅費－應交城市建設維護稅

貸：銀行存款

3教育費附加

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費－應繳教育費附加

五．應交土地增值稅

企業轉讓土地

借：固定資産清理／銀行存款

貸：應交稅費－應交土地增值稅

無形資産

借：銀行存款

貸：應交稅費－應交土地增值稅

無形資産（沖銷土地使用權的賬面價值）

差額 營業外支出 或 營業外收入

六．房産稅、土地使用稅、車船使用稅、礦産資源補償費

借：管理費用

貸：應交稅費－相關科目

七．個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費－應交個人所得稅

應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案确定分配給分配給投資者的現金股利或利潤。

1确定應付給投資者的現金股利或利潤時

借：利潤分配－應付現金股利或利潤

貸：應付股利

2向投資者實際支付現金股利或利潤時

借：應付股利

貸：銀行存款

(企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中拟分配的現金股利或利潤，不作賬務處理，不作為應付股利核算，但應在附注中披露。)

其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他應付各項應付、暫付的款項。

其主要内容包括：

(1)應付的各種賠款、罰款，

(2)應付的出租包裝物租金，

(3)應向職工收取的各種墊付款項，

(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，

(5)其他應收款，暫付款項。

1企業發生其他各種應付、暫付款項時

借：管理費用等

貸：其他應付款

2支付或退還其他各種應付、暫付款時

借：其他應付款

貸：銀行存款

1、借入長期借款

借：銀行存款

貸：長期借款

差額 “借”或“貸”長期借款－利息調整

利息 屬于籌建期間 計入管理費用

屬于生産經營期間 計入财務費用

長期借款用于構建固定資産 其尚未達到可使用狀态前 計入在建工程成本

固定資産達到可使用狀态 計入财務費用

應該付的利息

借：應付利息

貸：銀行存款

2、歸還長期借款

借：長期借款

貸：銀行存款

3、以低于應付債務賬面價值的現金清償債務

借：長期借款(賬面餘額)

貸：銀行存款(實際支付的價款)

資本公積－接受現金捐贈(債務賬面餘額大于實際支付價款的差額)

4、以短期投資清償債務

借：長期借款(賬面餘額)

短期投資跌價準備(已計提的跌價準備)

營業外支出－債務重組損失(短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)

貸：短期投資(賬面餘額)

銀行存款(支付的相關費用)

應交稅金(應交的相關稅金)

資本公積－其他資本公積(短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)

5、以存貨清償債務

借：長期借款(賬面餘額)

存貨跌價準備(已計提的跌價準備)

營業外支出－債務重組損失(存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)

貸：庫存商品(賬面餘額)

原材料(賬面餘額)

應交稅金－應交增值稅(銷項稅額)

銀行存款(支付的相關費用)

應交稅金(應交的其他相關稅金)

資本公積－其他資本公積(存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)

6、以固定資産清償債務

借：固定資産清理(賬面價值)

累計折舊(已提折舊)

固定資産減值準備(已計提的減值準備)

貸：固定資産(原價)

發生清理費用

借：固定資産清理

貸：銀行存款

借：長期借款(賬面餘額)

營業外支出－－債務重組損失

貸：固定資産清理(“固定資産清理”科目的餘額)

資本公積－－其他資本公積

7、以長期投資清償債務

借：長期借款(賬面餘額)

長期投資減值準備(已計提的減值準備)

營業外支出－債務重組損失(長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)

貸：長期股權投資(投資的賬面餘額)

長期債權投資(投資的賬面餘額)

銀行存款(支付的相關費用)

應交稅金(應交的相關稅金)

資本公積－其他資本公積(長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)

8、以無形資産清償債務

借：長期借款(賬面餘額)

無形資産減值準備(已計提的減值準備)

營業外支出－債務重組損失(無形資産的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)

貸：無形資産(賬面餘額)

銀行存款(支付的相關費用)

應交稅金(應交的相關稅金)

資本公積－其他資本公積(無形資産的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)

9、以部分非現金資産和部分現金資産抵償債務

借：長期借款(現金支付的部分)

貸：銀行存款

以非現金資産抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理

10、以債務轉為資本

借：長期借款(賬面餘額)

貸：實收資本(或股本)(債權人放棄債權而享有的股權的份額)

資本公積－資本(或股本)溢價

11、以修改其他債務條件進行債務重組，修改其他債務條件後未來應付金額小于債務重組前應付債務賬面價值的差額

借：長期借款

貸：資本公積－－其他資本公積

12、将長期借款劃轉出去，或者無需償還的長期借款

借：長期借款(賬面餘額)

貸：資本公積－－其他資本公積

13、發生的利息、彙兌損失等借款費用

借：長期待攤費用

财務費用

在建工程

貸：長期借款

一．應付債券

1．發行債券

借：銀行存款

貸：應付債券－面值

差額 “借”或“貸” 應付債券－利息調整

2．發生債券利息

借：在建工程

貸：應付債券．應付利息

3．支付利息

借：應付利息

貸：銀行存款

4．計提利息

借：财務費用

貸：應付利息

5．債券還本付息

借：應付債券－面值

應計利息

貸：銀行存款

二．長期應付款

1．融資租入固定資産

借：在建工程/固定資産(租賃資産公允價與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用)

貸：長期應付款(最低租賃付款額)

銀行存款(相關直接費用)

為确認融資費用(差額，可在貸方也可在借方)

支付　借：長期應付款

　　　　貸：銀行存款

2．具有融資性質的延期付款購買資産

借：固定資産/在建工程(購買價款的現值)

貸：長期應付款/其他應付款(實際應支付價款總額)

為确認融資費用(差額，可在貸方也可在借方)

由于篇幅有限，小編就跟大家分享到這裡了，想要學習會計的朋友，可查看文末領取“會計分錄”PPT課件，免費的哦！

學會計關注我哦！我會每天為你推送會計知識的呦！

領取方式：

1、下方評論區留言：想要領取學習，并轉發收藏。

2、點擊小編頭像，私我回複：【領取】，即可免費領取學習呦！

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!