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稅收籌劃：是指納稅人在既定的框架内，通過對其戰略模式、經營活動、投資行為等事項進行事先規劃安排以節約稅款、延期納稅和降低稅務風險為目标的一系列稅務規劃活動。以下内容從稅收籌劃的幾個基本方法進行展開。

一、納稅人籌劃法

納稅人籌劃法是進行納稅人身份的合理界定和轉化，使納稅人承擔的稅負盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。

【納稅人不同類型的選擇】

個體工商戶；獨資企業；合夥企業；法人企業

1、個體工商戶、獨資企業和合夥企業的經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業所得稅。

法人企業按照稅法要求需要就其經營利潤繳納企業所得稅，若法人企業對自然人股東實施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。

2、不同納稅人之間的轉化

一般納稅人↔小規模納稅人

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時，計算方法和征管要求不同。

一般納稅人實行進項抵扣制，而小規模納稅人必須按照使用的簡易計稅方法計算繳納增值稅且不實行進項抵扣制。

3、避免成為法定納稅人

稅法規定，房産稅的征稅範圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區的房産，而對于房産界定為房屋，即有屋面和圍護結構，能夠遮風擋雨，可供人們在其中生産、學習、娛樂、居住或者儲藏物資的場所；

獨立于房屋之外的建築物，如圍牆、停車場、室外遊泳池、噴泉等，不屬于房産，若企業擁有以上建築物，則不成為房産稅的納稅人，就不需要繳納房産稅。

企業在進行稅收籌劃時可将停車場、遊泳池等建成露天的，并且把這些建築物的造價同廠房和辦公用房等分開，在會計中單獨核算，從而避免成為遊泳池等的法定納稅人。

二、稅基籌劃法

1. 控制或安排稅基的實現時間

（1）稅基推遲實現

（2）稅基均衡實現

（3）稅基提前實現

2.分解稅基

通過分解稅基，使稅基從稅負較重的形式轉化為稅負較輕的形式

3.稅基最小化

合法降低稅基總額

三、稅率籌劃法

1. 比例稅率籌劃法

通過比例稅率籌劃法使得納稅人适用較低的稅率。

2. 累進稅率籌劃法

防止稅率攀升：注意個人所得稅、土地增值稅等累進稅制對稅負的影響。

四、稅收優惠籌劃法

1. 稅收優惠

特殊行業、特定區域、特定行為、特殊時期的稅收優惠。

2. 稅收優惠的形式

（1）免稅（2）減稅（3）免征額

（4）起征點（5）退稅

（6）優惠稅率（7）稅收抵免

3. 創造條件适用優惠政策

下面小編通過案例具體化：

【案例】霍爾果斯案例

全民關注的電影《戰狼2》，2017年票房高達54.6億元，雄踞票房榜首。導演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國際文化傳播有限公司，法人企業。而霍爾果斯是目前為止稅收優惠最全面的地方，最大的優惠就是好文化業公司的企業所得稅五年之内全免。

【案例解析】

按照《戰狼2》54.6億元的總票房來算，根據協議，吳某分得18.4億元，如果沒有享受稅收優惠，那麼本例按照25%的企業所得稅稅率繳納稅款，企業所得稅稅前可扣除項目金額為2.7億元。

根據國家稅法，企業所得稅應納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）

如果注冊在霍爾果斯的企業應納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0

吳某通過霍爾果斯的安排節省了3.93億元的企業所得稅。

小提示：通過以上安排，納稅人确實可以實現節稅的目的，但值得注意的是納稅人在進行稅收籌劃的過程中要盡量做到實質與形式相吻合，否則将可能會面臨更大的稅務風險。

這下是否有點明白了呢？

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