營改增後工程造價的構成和計算?關于實施建築業營業稅改增值稅調整本市建設工程計價依據的通知：滬建市管〔2016〕42号，接下來我們就來聊聊關于營改增後工程造價的構成和計算?以下内容大家不妨參考一二希望能幫到您!

營改增後工程造價的構成和計算

關于實施建築業營業稅改增值稅調整本市建設工程計價依據的通知：滬建市管〔2016〕42号

各有關單位：

為推進本市建築業營改增工作的順利實施，根據住房城鄉建設部辦公廳《關于做好建築業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知》（建辦标〔2016〕4号），财政部、國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号），以及市住房城鄉建設管理委《關于做好本市建築業建設工程計價依據調整工作的通知》（滬建标定〔2016〕257号）等規定，經研究和測算，現将本市建設工程計價依據調整内容通知如下：

一、本市建設工程工程量清單計價、定額計價均采用“價稅分離”原則，工程造價可按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價×（1 11%）。其中，11%為建築業增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

二、上海市建築建材業市場管理總站在本市建設工程造價信息平台動态發布不包含增值稅可抵扣進項稅額的建設工程材料、施工機具價格信息，并同時公布各類材料價格折算率。

三、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、河道管理費等附加稅費計入企業管理費中。

四、2016年5月1日起進行招标登記的建設工程應執行增值稅計價規則。2016年5月1日前發布的招标文件應當明确本次招标的稅金計取方式。

五、《建築工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日後的建築工程項目，未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日後的建築工程項目，應執行增值稅計價規則。

六、符合《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅[2016]36号)中“建築工程老項目”要求，且選擇簡易計稅方法計稅的建築工程項目，可參照執行原計價依據（營業稅）。

各相關單位在執行過程中，若有意見和建議，請及時反饋至上海市建築建材業市場管理總站。

特此通知。

工程造價：

定額報價費率取費标準

1、材料費、設備費及機械費為裸稅價。

2、企業管理費及利潤

其中專業暫估價人工費按20%計取。

3、措施費

安全防護、文明施工費：繼續按滬建交[2006]445号文執行

其他措施費：指夜間施工、照明、二次搬運、冬雨季施工、保護費等，按下列費率計取：

4、規費

社會保險費和住房公積金：仍按現行規定執行。

排污費：排污費計入水單價内，在造價信息中發布。

河道管理費歸入企業管理費内。

5、增值稅

增值稅為當期銷項稅，稅額=稅前工程造價*增值稅稅率11%。

定額施工費用計算規則：

1、直接費定義調整：指構成工程實體的各項費用，包括人工費、材料費、設備費和機具使用費，均為裸稅價。

2、人工費：不包含社保費、保險費、公積金、教育費等。

3、機具使用費：不含養路費和通行費。

4、企業管理費和利潤：城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、河道管理費等附加稅計入企業管理費中。

工程施工費用計算程序表（房建、裝修、房修）

說明：

1、裸稅價為不含增值稅價格，=單價/(1 增值稅折算率），各材料折算率不同，造價管理部門有權威發布，大部分材料為16.93%

2、雖然向甲方的稅按照11%計取，據造價部門測算，增值稅計算規則與原13清單相比，相同單價的情況下，總造價并未上漲。

3、以上是本次增值稅造價調整的概要，各部門應安排預算員參加相應的培訓。

4、海外報價應按照增值稅繳納稅率報價，應在成本測算、特别是對繳納增值稅稅額有初步估算的基礎上報價，目前建議在原報價基礎上上浮3%-5%。

項目劃分及稅率：

一般納稅人：會計核算健全，年應稅銷售額超過500萬元。

小規模納稅人：會計核算不健全，年應稅銷售額未超過一般納稅人标準。

項目劃分及稅率：

老項目是指，<建築工程施工許可證》注明的開工日期在2016年4月30日之前，無施工許可證，建築工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日之前。

新項目是指，<建築工程施工許可證》注明的開工日期在2016年5月1日之後，無施工許可證，建築工程承包合同注明的開工日期在2016年5月1日之後。

解讀：

對于一般納稅人，情況就比較複雜， 首先是老項目，可以選擇一般計稅和簡易計稅，分别适用11%稅率和3%征收率，對于新項目，一般情況下，适用一般計稅方式，但是在過渡期，建築企業一般納稅 人的特定應稅行為可以選擇簡易計稅方法。

老項目按簡易納稅的須稅務部門認定。

特定行為簡易征收

清包工：施工方不采購建築工程所需材料或隻采購輔助材料，并收取人工費、管理費或其他收費。

甲供工程：工程發包方自行采購全部或部分設備、材料和動力。

老工程：以上工程經稅務部門認定，按3%簡易方式納稅，一經選擇，36個月内不得變更。

項目劃分及稅率（跨境）

建築企業提供建築服務，一般是向機構所在地國稅納稅申報，當建築施工企業跨縣(市、區)提供建築服務時，根據國家稅務總局[2016]第17号公告，納稅情況具體如下：

1.建築業納稅人，不管一般和小規模，都要先向建築服務發生地預繳稅款，然後再向機構所在地納稅申報。

2.當使用一般計稅方式時，不管新項目還是老項目，預繳率都是2%，當使用簡易計稅方式時，不管是一般納稅人還是小規模納稅人，預繳率都是3%，同時繳納地方附加稅。

具體實施：

1、合同簽訂後30天内，向項目所在地稅務機關辦理備案，施工許可證為市站簽發的，向市稅務三分局登記備案。

2、外地項目：辦理外經證，去當地國稅部門辦理預繳稅金，回公司後将外經證及預繳完稅憑證交财務部門，

由公司财務部門開具增值稅發票，辦理預繳清算。

3、外區項目：去項目所在地區國稅部門辦理預繳稅金，回公司後将預繳完稅憑證交财務部門，由公司财務部門開具增值稅發票，辦理預繳清算。

4、預繳額為扣除分包項目金額後，按預繳稅率及附加費繳納。

5、流程指南：

一、外地項目開具外經證

二、報驗登記（合同備案）

1、外經證（一式三份）

2、稅務登記證原件複印件（原件查驗退回）

3、建築合同合同原件複印件（原件查驗退回）

4、經辦人身份證原件複印件

三、辦理預繳稅款

1、《增值稅預繳稅款表》（一式三份）

2、與發包方簽訂的建築合同原件及複印件

3、經辦人身份證原件複印件

若預繳表中有扣除金額的

4、與分包方簽訂的分包合同原件及複印件

5、從分包方取得的發票原件及複印件

6、外地項目需外經證（簽注後退回）

四、開具發票

由公司财務部門開具增值稅發票（新項目适用11%稅率、老項目3%稅率），在備注欄中注明項目發生地所在區（市、縣）及項目名稱。

五、繳銷外經證

1、原開具的外經證一式三份，項目發生地主管國稅機關已簽注核銷，一份當地稅務機關留存，二份交公司。

2、項目發生地預繳稅款的完稅證明。

案例：

我司與16年5月1日與業主簽訂裝飾合同，金額1000萬元，項目所在地為徐彙區，其中消防分包200萬元，約定5月10日開工，合同約定的付款方式：開工10天内支付300萬元，工程一半再支付200萬元，項目完工支付300萬元，審計完支付至95%，5%保修金二年支付。與分包商約定：開工10天内支付50萬元，項目一半支付70萬元，完工支付40萬元，審計完支付至95%，5%保修金二年支付。

按照稅務規定，本項目适用增值稅稅率為11%，分包商亦适用11%稅率，按上海稅務局規定，為跨區經營項目。

項目部在簽訂合同後應持合同原件、複印件去徐彙國稅辦理納稅備案。

帶好合同原件、複印件及300萬發票原件複印件，填寫《增值稅預繳稅款表》，去徐彙國稅預繳首筆300萬元工程款稅款，取得完稅憑證。

完稅憑證交公司财務，公司開出300萬元增值稅專用發票，辦理增值稅清算（在黃浦區繳納11%增值稅及附加稅，并扣回徐彙區預繳的稅款）。發票交業主付款300萬元。

消防公司帶好50萬發票原件複印件、合同原件複印件，填寫《增值稅預繳稅款表》，去徐彙國稅預繳稅款，取得完稅憑證，開出50萬元增值稅專用發票，發票交與我司，我司付款。（假定：其中增值稅稅款5萬元 ）

第二筆付款200萬元：帶好發包合同原件複印件、分包合同原件複印件、分包50萬元發票原件複印件，填寫《增值稅預繳稅款表》，去徐彙國稅預繳（200-50=150萬元）工程款稅款，取得完稅憑證，完稅憑證交公司财務，由公司開出200萬元發票，辦理清算（在黃浦區繳納11%增值稅及附加稅，并扣回徐彙區預繳的稅款及分包5萬元增值稅進項抵扣款）。發票交業主付款200萬元。以此類推。

解讀：

1、必須在合同簽訂30天内到項目當地國稅機關登記，同時須敦促分包單位及時辦理登記備案手續。

2、剩餘合同未開票價要大于分包單位應開票總價，以免造成無法抵扣，特别是在分包單位比較多的情況下，一定要自己建立台賬，保證所有分包款項能在我司預繳款中扣除，切記！

3、外省須向當地稅務機關及時了解當地稅務政策，按要求辦理相關手續。

4、承包人在簽訂總、分包合同時，須多備一份原件在手，以利于預繳稅款時使用。

5、對承包人的自有資金提出了新的要求，承包人必須備足現金用于預繳稅款，回公司現金報銷。

6、總、分包合同的簽訂須規範，明确雙方增值稅開票信息、稅率、項目所在地地址、歸屬國稅地區、付款時間節點及金額等。

7、必須敦促分包企業在項目所在地預繳稅款，以免我司預繳時無法扣除分包款項。

8、不要輕易開具增值稅專用發票，必須先走請款流程，明确業主付款日期後才開票，開票日期最好在月初，當然最好是先付款後開票。

異地預繳增值稅稅款公式（以開票100萬元為例）

1、一般納稅人11 %稅率：

預繳額=100/（1 2%）*2%=1.9608萬元

附加稅13%：稅額=1.9608*13%=0.2549萬元

合計：2.2157萬元。

2、老項目及簡易納稅3%稅率：

預繳額=100/（1 3%）*3%=2.9126萬元

附加稅13%：稅額=2.9126*13%=0.3786萬元

合計：3.2912萬元。

此為上海地區的附加稅稅率，外省附加稅按當地稅務機關規定執行。

内部承包财務管理：

一、公司管理費及預扣稅金

1、老項目及适用簡易增收按3%納稅的項目，公司管理費及稅金（包括附加稅）合計為工程總價的6.48%，扣繳時間點為開票即扣。

2、按11%增值稅納稅的新項目，公司管理費及稅金（包括附加稅）合計為工程總價的14.5%，扣繳時間點為開票即扣。

3、印花稅為合同價的萬分之三，包括總包合同、分包合同及材料采購合同，每個項目按實結算。

二、項目可用資金額度

1、老項目按原政策扣除總價6.48%不變。

2、原則上可用資金額度為收到工程款的85.5%

3、承包人收到的增值稅專用發票的進項抵扣額、在異地預繳的稅款，在稅務部門退回後，可供承包人使用。

4、承包人可用額度總額=工程總收入*85.5% 增值稅專用發票的進項抵扣額 在異地預繳的稅款額。

三、成本管理

1、承包人成本支出應符合工程正常的成本比例，人工費約為工程總價的20-30%，材料費為50-60%。

2、承包人須将中标工程預算書交分管副總備案，分管副總須對承包人開出的增值稅專用發票的内容及數量把關，防止内容及數量虛開。

3、勞務費用原則上須開具勞務公司增值稅專用發票付款，勞務公司可開具3%增值稅專用發票，可以抵扣。

4、材料增值稅普票與增值稅專用發票要求相同。

四、增值稅發票

1、承包人須根據項目預算與合格供應商簽訂采購合同，采購合同須報分管副總批準同意，并報公司辦公室及财務部門備案。

2、供應商按合同約定開出增值稅發票，由分管副總審核批準後，财務部門按對方專票賬戶轉賬支付。

3、要做到四流合一。

五、其他規定

1、承包人須在公司賬戶預留部分資金，用于開票預繳管理費及稅金。沒有預留金的，工程款當月不能到賬的，公司将征收應繳管理費及稅款總額每月1%的利息。

2、大于100萬元以上的合同，人工勞務費用必須簽訂勞務合同，比例不的小于20%、大于30%。項目承包人必須嚴格執行，分管副總須嚴格把關。特殊項目說明情況可以突破次範圍。

3、增值稅發票付款全部由公司财務按發票金額及對方賬戶轉賬支付。

4、公司财務部門會出台增值稅财務規定細則。

5、根據稅務局規定，6月20日以後老項目不再接受原一般商業發票。

六、建議

1、項目适用的發票以後僅有增值稅普通發票和增值稅專用發票，全部要做到四流合一，即材料成本的真實性。

2、項目發包合同簽訂後，第一時間須簽訂勞務分包合同，分包合同的金額盡可能貼近30%，當然包清工加輔料的可适當放大。

3、勞務公司可開具的發票有3種：3%增值稅普票、3%增值稅專票、11%增值稅專票，建議采用3%增值稅專票。

4、好的項目管理人員盡可能與公司簽訂勞動合同，并适當提高工資比例，以消化管理費成本。

5、外省收取預繳稅分國稅和地稅，地稅收取的即附加費，部分地區收取個人及單位所得稅附加，此部分為不合理收費（公司是查賬征收），要求稅務機關拿出依據。此部分費用由承包人承擔，公司不予報銷。

案例：

接上述項目：該項目結算價1050萬元，消防分包結算價210萬元（假定取得21萬元專票抵扣額），在徐彙區預繳18萬元稅款（假定數），取得材料增值稅專用發票抵扣額50萬元。

承包人可用工程總額度為：1050*85.5%=892.5萬元 21萬元 18萬元 50萬元=981.5萬元。

其中18萬元預繳稅金公司可現金報銷。

對于總分包政策的過渡

對于建築服務行業，本市一直以來實行總包方代扣代繳營業稅方式。在2016年5月1日改征增值稅後，仍有部分項目在2016年4月30日前發生營業稅納稅義務，按原規定需由總包方代扣代繳營業稅。

為保持政策的平穩過渡，要求總包方應在2016年5月的納稅申報期内對自行承擔的建築服務繼續按照規定申報營業稅，對分包部分，繼續按規定代扣代繳營業稅并申請開具代扣代繳憑證和完稅分割單。

分包方（含轉包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單後，應于2016年12月前的納稅申報當月（所屬期11月份）從當期适用簡易計稅方法征收的應稅服務銷售額（含稅）中減除。

八、可以扣除的分包款憑證

納稅人按照規定從取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建築業營業稅發票。

上述建築業營業稅發票在2016年6月30日前可作為預繳稅的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2016年5月1日後開具的，備注欄注明建築服務發生地所在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發票。

（三）國家稅務總規定的其他憑證。

合格供應商的管理

一、定義：

1、有一定的規模，具備一般納稅人資格，能開具合規的增值稅專用發票。

2、具有良好的社會口碑、質優價廉、付款賬期合理。

3、優先考慮采購價格不變，且能開出17%專票的供應商。

二、合格供應商庫

1、公司将廣泛征集符合上述要求的優質供應商入庫，各項目承包人可将認為符合要求的供應商推薦公司入庫。

2、公司将委派專人負責考察，合格的簽訂入庫協議，進入公司合格供應商名錄。

3、公司将對所有承包人免費開放合格供應商名錄。

4、凡是須開具增值稅專用發票的，均需從公司合格供應商庫名錄中選用。

5、合格供應商名錄實行動态管理，好的企業可随時申報入庫，不良違規企業列入公司黑名單。

6、勞務公司參照以上合格供應商辦法實施。

7、其他分包企業亦參照執行。

8、各供應商可通過公司網站下載相應申報表格進行申報，公司将由合格供應商審核小組負責實施。

9、公司将編制規範采購合同文本，明确采購合同的幾大要素，供各項目部參考填寫，各承包人可從公司網站下載。

10、合格供應商體系目前處于讨論階段，詳細規則另行完善出台，力争在2017年開始正式實施。

法律責任及風險：

責任人：承包人為第一責任人，分管副總承擔領導責任。

虛開增值稅發票的定義：虛開增值稅專用發票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

法律規定：刑法第二百零五條規定：虛開增值稅專用發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特别嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收财産。第二百一十二條規定：在執行前，應當先由稅務機關追繳所騙取的稅款。

1、追訴标準：

虛開增值稅專用發票，虛開的稅款數額在一萬元以上或者緻使國家稅款被騙數額在五千元以上的。

2、數額較大或者有其他嚴重情節：

a.虛開稅款數額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數額較大”；

b.下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節”：

（1）因虛開增值稅專用發票緻使國家稅款被騙取5萬元以上的；（2）具有其他嚴重情節的。

3、數額巨大或者有其他特别嚴重情節：

a.虛開稅款數額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數額巨大”；

b.因虛開增值稅專用發票緻使國家稅款被騙取30萬元以上的；

以上來源于網絡。本文主要針對上海地區，其他地區僅供參考。暖通南社整理編輯于2017年5月20日。

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