第一章總論

1.會計是以貨币為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。

2.會計的基本特征：

(1)會計是一種經濟管理活動。

(2)會計是一個經濟信息系統。

(3)會計以貨币作為主要計量單位。

(4)會計具有核算和監督的基本職能。

(5)會計采用一系列專門的方法。

3.會計對象是會計核算和監督的内容，具體是指社會再生産過程中能以貨币表現的經濟活動，即資金運動或價值運動。企業的資金運動表現為資金投入、資金運用和資金退出三個過程。

(1)企業的資金投入包括企業所有者投入的資金和債權人投入的資金，前者形成企業的所有者權益，後者形成企業的負債。

(2)企業的資金運用是指資金投入企業後，在供應、生産和銷售等環節不斷循環與周轉。

(3)企業的資金退出包括償還各項債務、繳納各項稅費、向所有者分配利潤等，這部分資金将離開企業，退出企業的資金循環與周轉。

4.會計目标也稱會計目的，是要求會計工作完成的任務或達到的标準，即向财務會計報告使用者提供與企業财務狀況、經營成果和現金流量等

有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于财務會計報告使用者作出經濟決策。

5.會計的基本職能包括會計核算和會計監督。

(1)會計核算職能，又稱會計反映職能，是指會計以貨币為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行确認、計量和報告。

(2)會計監督職能，又稱會計控制職能，是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行監督檢查。會計監督是一個過程，它分為事前監督、事中監督和事後監督。

(3)拓展職能：預測經濟前景，參與經濟決策，評價經營業績。

6.會計核算的内容主要包括：

(1)款項和有價證券的收付。

(2)财物的收發、增減和使用。

(3)債權、債務的發生和結算。

(4)資本、基金的增減。

(5)收入、支出、費用、成本的計算。

(6)财務成果的計算和處理。

(7)需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。

7.會計核算方法體系由填制和審核會計憑證、設置會計科目和賬戶、複式記賬、登記會計賬簿、成本計算、财産清查、編制财務會計報告等專門方法構成。

8.一般認為，會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨币計量。

(1)會計主體與法律主體(法人)并非是對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。

(2)持續經營是指在可以預見的未來，會計主體将按照當前的規模和狀态持續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。

(3)會計分期是指将一個會計主體持續經營的生産經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間，以便分期結算賬目和編制财務會計報告。

(4)會計核算應以人民币為記賬本位币。業務收支以人民币以外的貨币為主的單位，可以選定其中一種貨币作為記賬本位币，但編制的财務會計報告應當折算為人民币反映。在境外設立的中國企業向國内報送的财務會計報告，應當折算為人民币。

(5)會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關系。會計主體确立了會計核算的空間範圍，持續經營與會計分期确立了會計核算的時間長度，而貨币計量則為會計核算提供了必要手段。

9.權責發生制，也稱應計制或應收應付制，是以權利或責任的發生與否為标準來确認收入和費用。凡屬本期的收入，不管其款項是否收到，都應作為本期的收入;凡屬本期應當負擔的費用，不管其款項是否付出，都應作為本期的費用。反之，凡不應歸屬本期的收入，即使款項在本期收到，也不應作為本期的收入;凡不應歸屬本期的費用，即使款項已經付出，也不能作為本期的費用。

10.收付實現制，也稱現金制，是以現金收到或付出為标準，來記錄收入的實現或費用的發生。凡屬本期收到的收入和支出的費用，不管其是否應歸屬本期，都作為本期的收入和費用;反之，凡本期未收到的收入和未支付的費用，即使應歸屬本期收入和費用，也不能作為本期的收入和費用。

11.會計信息的使用者主要包括投資者、債權人、企業管理者、政府及其相關部門和社會公衆等。

12.會計信息質量要求是對企業财務會計報告中所提供高質量會計信息的基本規範，是使财務會計報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應具備的基本特征，主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。

(1)可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行确認、計量和報告，如實反映符合确認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、内容完整。

(2)相關性要求企業提供的會計信息應當與财務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于财務會計報告使用者對企業過去和現在的情況作出評價，對未來的情況作出預測。

(3)可理解性要求企業提供的會計信息應當清晰明了，便于财務會計報告使用者理解和使用。

(4)可比性要求企業提供的會計信息應當相互可比。這主要包括兩層含義：①同一企業不同時期可比。②不同企業相同會計期間可比。

(5)實質重于形式要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計确認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。

(6)重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業财務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。

(7)謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計确認、計量和報告時保持應有的謹慎，不應高估資産或者收益、低估負債或者費用。

(8)及時性要求企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行确認、計量和報告，不得提前或者延後。

13.會計準則具有嚴密和完整的體系。我國已頒布的會計準則有《企業會計準則》、《小企業會計準則》和《事業單位會計準則》。

第二章會計要素與會計等式

14.我國《企業會計準則——基本準則》将會計要素劃分為資産、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六類，其中，前三類屬于反映财務狀況的會計要素，在資産負債表中列示;後三類屬于反映經營成果的會計要素，在利潤表中列示。

15.(1)資産是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企帶來經濟利益的資源。

①資産的特征：a.資産是由企業過去的交易或者事項形成的;b.資産是企業擁有或者控制的資源;c.資産預期會給企業帶來經濟利益。

②資産的确認條件：将一項資源确認為資産，需要符合資産的定義，還應同時滿足以下兩個條件：a.與該資源有關的經濟利益很可能流入企業;b.該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

③資産的分類：資産按流動性進行分類，可以分為流動資産和非流動資産。

流動資産是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資産負債表日起一年内(含一年)變現的資産，以及自資産負債表日起一年内交換其他資産或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。流動資産主要包括庫存現金、銀行存款、交易性金融資産、應收及預付款項、存貨等。

(2)負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導緻經濟利益流出企業的現時義務。

①負債具有以下特征：a.負債是由企業過去的交易或者事項形成的;b.負債是企業承擔的現時義務;c.負債預期會導緻經濟利益流出企業。

②負債的确認條件：将一項現時義務确認為負債，需要符合負債的定義，還應當同時滿足以下兩個條件：a.與該義務有關的經濟利益很可能流出企業;b.未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。

③負債的分類：按償還期限的長短，一般将負債分為流動負債和非流動負債。

流動負債是指預計在一個正常營業周期中償還，或者主要為交易目的而持有，或者自資産負債表日起一年内(含一年)到期應予以清償，或者企業無權自主地将清償推遲至資産負債表日以後一年以上的負債。

此處一個正常營業周期的界定與流動資産定義中涉及的一個正常營業周期的界定相一緻。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等。

非流動負債是指流動負債以外的負債，主要包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

(3)所有者權益是指企業資産扣除負債後由所有者享有的剩餘權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。

①所有者權益具有以下特征.a.除非發生減資、清算或分派現金股利，企業不需要償還所有者權益;b.企業清算時，隻有在清償所有的負債後，所有者權益才返還給所有者;c.所有者憑借所有者權益能夠參與企業利潤的分配。

②所有者權益的确認：

所有者權益的确認、計量主要取決于資産、負債、收入、費用等其他會計要素的确認和計量。所有者權益在數量上等于企業資産總額扣除債權****益後的淨額，即為企業的淨資産，反映所有者(股東)在企業資産中享有的經濟利益。

③所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等，具體表現為實收資本(或股本)、資本公積(含資本溢價或股本溢價、其他資本公積)、盈餘公積和未分配利潤。

16.(1)收入是指企業在日常活動中形成的、會導緻所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流人。

①收入具有以下特征：a.收入是企業在日常活動中形成的;b.收入會導緻所有者權益的增加;c.收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

②企業收入的來源渠道多種多樣，不同收入來源的特征有所不同，其收入确認條件也往往存在一些差别，但收入的确認除了應當符合定義外，至少應當符合以下條件：a.與收入相關的經濟利益應當很可能流人企業;b.經濟利益流人企業的結果會導緻資産的增加或者負債的減少;c.經濟利益的流入額能夠可靠計量。

③收入的分類：收入包括主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入是由企業的主營業務所帶來的收入;其他業務收入是由企業的兼營業務所帶來的收入。收入按性質不同，可分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資産使用權收入等。

(2)費用是指企業在日常活動中發生的、會導緻所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

①費用具有以下特征：a.費用是企業在日常活動中發生的;b.費用會導緻所有者權益的減少;c.費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

②費用的确認除了應當符合定義外，至少應當符合以下條件：a.與費用相關的經濟利益當很可能流出企業;b.經濟利益流出企業的結果會導緻資産的減少或者負債的增加;c.經濟利益的流出額能夠可靠計量。

③費用的分類：費用包括生産費用與期間費用。生産費用是指與企業日常生産經營活動有關的費用，按其經濟用途可分為直接材料、直接人工和制造費用。生産費用應按其實際發生情況計人産品的生産成本;對于生産幾種産品共同發生的生産費用，應當按照受益原則，采用适當的方法和程序分配計入相關産品的生産成本。

期間費用是指企業本期發生的、不能直接或間接歸入産品生産成本，而應直接計入當期損益的各項費用，包括管理費用、銷售費用和财務費用。

(3)利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。

①利潤反映收入減去費用、直接計入當期利潤的利得減去損失後的淨額。

②利潤包括收入減去費用後的淨額、直接計人當期損益的利得和損失等。其中，收入減去費用後的淨額反映企業日常活動的經營業績;直接計入當期損益的利得和損失反映企業非日常活動的業績。

③直接計入當期損益的利得和損失，是指應當計入當期損益、最終會引起所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。企業應當嚴格區分收入和利得、費用和損失，以便全面反映企業的經營業績。

17.會計計量屬性是指會計要素的數量特征或外在表現形式，反映了會計要素金額的确定基礎，主要包括曆史成本、重置成本、可變現淨值、現值和公允價值等。

企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用曆史成本;采用重置成本、可變現淨值、現值、公允價值計量的，應當保證所确定的會計要素金額能夠取得并可靠地計量。

18.(1)資産=負債 所有者權益

(2)收入-費用=利潤

(3)資産=負債 所有者權益 (收入-費用) =負債 所有者權益 利潤

19.(I)企業在生産經營過程中，每天都會發生多種多樣、錯綜複雜的經濟業務，從而引起各會計要素的增減變動，但并不影響資産與權益的恒等關系。資産與權益的恒等關系是複式記賬法的理論基礎，也是編制資産負債表的依據。

(2)就“資産=負債 所有者權益”等式而言，經濟業務的發生引起會計要素的變動同樣不改變該等式的恒等性。

具體的變動情況有以下九種：

①資産和負債要素同時等額增加;

②資産和負債要素同時等額減少;

③資産和所有者權益要素同時等額增加;

④資産和所有者權益要素同時等額減少;

⑤資産要素内部項目等額有增有減，負債和所有者權益要素不變;

⑥負債要素内部項目等額有增有減，資産和所有者權益要素不變;

⑦所有者權益要素内部項目等額有增有減，資産和負債要素不變;

⑧負債要素增加，所有者權益要素等額減少，資産要素不變;

⑨負債要素減少，所有者權益要素等額增加，資産要素不變。

第三章會計科目與賬戶

20.

(1)會計科目按其反映的經濟内容不同，可分為資産類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、成本類科目和損益類科目。

(2)會計科目按提供信息的詳細程度及其統馭關系，可以分為總分類科目和明細分類科目。

(3)總分類科目和明細分類科目的關系是：總分類科目對其所屬的明細分類科目具有統馭和控制作用，而明細分類科目是對其歸屬的總分類科目的補充和說明。總分類科目及其所屬的明細分類科目，共同反映經濟業務既總括又詳細的情況。

21.會計科目的設置原則：合法性、相關性、實用性。

22.賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。

(1)根據核算的經濟内容，賬戶分為資産類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六類。

(2)根據提供信息的詳細程度及其統馭關系，賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶。

(3)賬戶的期初餘額、期末餘額、本期增加發生額和本期減少發生額統稱為賬戶的四個金額要素。對于同一賬戶而言，它們之間的基本關系為：

期末餘額=期初餘額 本期增加發生額-本期減少發生額

(4)會計科目與賬戶都是對會計對象具體内容的分類，兩者核算内容一緻、性質相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據;賬戶是會計科目的具體運用，具有一定的結構和格式，并通過其結構反映某項經濟内容的增減變動及其餘額。

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