審計報告和稅務報表?（時間預警：本文閱讀時間6分鐘，全文約2200字），今天小編就來說說關于審計報告和稅務報表?下面更多詳細答案一起來看看吧!

審計報告和稅務報表

（時間預警：本文閱讀時間6分鐘，全文約2200字）

一般而言，公司審計報告的準備是财務團隊的工作，與稅務并不沾邊，但是由于審計報告常常會作為支撐證據被稅務機關要求在一系列檢查中提供，因此，出具審計報告時報告中的内容與企業稅務安排相一緻是十分有必要的。當财務團隊完成審計報告初稿時或者在準備審計報告之前，公司稅務團隊及時介入将有助于審計報告合規性的提升。

檢查企業主營範圍是否與審計報告列示一緻

就國内企業而言，企業在審計報告中披露的主營範圍基本會參考營業執照上面的描述，這是一種比較保守的做法不會帶來太多問題；但如若企業需要重新組織語言并描述其企業業務内容，則需要注意描述内容是否與實際經營業務保持一緻。例如在香港的法人實體向香港稅局申請香港稅收居民證明時，就需要在申請表中披露企業的主營業務，此時就需要盡可能在會交給稅局材料中保持相應描述的一緻，尤其是經第三方審計過的審計報告。

檢查重大交易事項是否披露完整，描述中是否會存在稅務風險

一般而言，企業審計報告中會就審計期間企業發生的重大事項做披露處理，披露内容以客觀事實為主。一般的大型交易事項例如并購重組、大額采購銷售等，或多或少都會涉及稅務處理，在檢查披露内容時，可以重點關注相關描述是否會産生納稅義務發生時點、納稅金額等方面的争議。

關聯方交易披露是否完整

關聯方交易常常位于審計報告的最後部分，但是對于集團企業而言是十分重要的部分，該部分披露了企業的關聯方清單、關聯方交易類型和金額，是關聯業務往來報告表的數據來源，也是本地文檔中披露的财務數據的來源。因此，在檢查關聯交易部分時，需要重點關注以下幾個部分：

（1）關聯方名稱是否正确列示。在實際操作中，為了貪圖便利，編制審計報告的人員可能會直接從系統中拉出參與關聯交易的關聯方的清單直接附上。由于系統中的名稱在登記時并不一定會按照該實體完整名稱登記，因此可能會造成披露名稱不完整或者不正确的情況出現，而通常報告編制人員并不會知曉全公司關聯方的完整名稱，因此需要對關聯方名稱進行進一步複核；

（2）關聯交易類型是否正确列示。當企業存在支付給同一關聯方不同服務類型的金額，需要針對不同服務類型進行分别列示，切忌将所有支付金額混合到一起。考慮到關聯交易申報表以及本地文檔中均要求企業詳細分列不同支付對象，因此将準備工作做到前面是提升後續材料準備效率的有效途徑；

（3）關聯交易金額是否正确列示。在檢查關聯交易金額時需要注意列示金額應按照會計準則所确認的收入、成本、費用列示，這與實際支付金額（收付實現制）可能存在時間上的差異。

關聯業務往來報告表的填寫是國家稅務總局公告2016年第42号《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》的要求（一、實行查賬征收的居民企業和在中國境内設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報）。下面我們就該報告表準備過程中常見的錯誤或者注意事項作出提示。

G101000關聯關系表

企業需要在關聯關系表中填報本報告年度所屬期間内與企業發生關聯交易的關聯方基本信息，包括關聯方名稱、關聯方類型、國家（地區）、證件類型、證件号碼、關聯方關系以及起止日期。需要注意的是，此處填寫的關聯方為報告年度所屬期間内與企業發生交易的所有關聯方并确保與審計報告中披露的關聯方保持一緻（正确）。

G112000 境外關聯方信息表

相較關聯關系表，境外關聯方信息表需要企業提供更為詳細的關聯方信息，包括注冊地址、實際稅負、是否享受稅收優惠等。該表主要用于收集表G102000、表G103000、表G104000、表G105000、表G106000、表G108000中填寫的境外關聯方的詳細信息，這些表中通常隻要求列示與本公司關聯交易排名前五的關聯方。需要注意的是實際稅負一欄需要填寫境外關聯方在所在國最近年度實際繳納所得稅性質的稅種的稅負，由于該表需要的信息較多且敏感，因此需要提前預留時間收集并謹慎提供。

G111000 對外支付款項情況表

該表用于填報年度所屬期間内向境外機構或者個人支付各類款項，需要注意的是該表需要按照收付實現制填列對外支付款項情況，建議與當期對外支付申報時申報的數字進行交叉比對。

G113010 年度關聯交易财務狀況分析表

該表是關聯業務往來報告表中最為複雜的表，需要企業将當期利潤表按照“境内關聯交易”、“境内非關聯交易”、“境外關聯交易”、“境外非關聯交易”拆成四個獨立的利潤表。由于會計核算的限制，企業往往無法精确拆分，因此如何确定合理的劃分方法并進行說明是該表申報的關鍵。基本劃分原則應為按實際發生進行劃分，但是當相關收入、費用無法劃分時，則可以考慮其他合理的分攤方式進行分攤：

（1）收入按實際發生劃分。收入的劃分可以參考審計報告關聯交易披露部分，将關聯方部分從總收入中剔除來進行劃分。

（2）成本按實際發生劃分。一般來說，成本的也需要按照實際發生進行劃分，但是考慮到部分企業可能在會計核算時并未單獨區分關聯與非關聯的成本，因此當成本無法按實際發生劃分時，可以考慮按照收入分攤。

（3） 稅金及附加按照實際發生劃分，如無法劃分則考慮：1）附加稅：貨物銷售按貨物銷售收入分攤；服務銷售隻分攤到境内關聯和非關聯；2）印花稅、資源稅、房産稅、城鎮土地使用稅等：按照實際發生分攤。

（4）期間費用可以分項目對實際發生進行劃分，如果無法區分的單項則可以考慮按照收入分攤 。

（5）營業外收支一般情況下營業外收支主要與非關聯方有關，可根據實際情況劃分。

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來源：小屋雜談

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