餐飲業是指在一定場所，對食物進行現場烹調，并出售給顧客，主要供現場消費的服務活動。經營特點是：花色品種多，現做現賣，單個品種生産數量少；生産加工時間短，速度要求快，客戶消費時間集中；成本計算職能粗放、難以細算。

基于餐飲業的業務特點，下面我就對餐飲業的會計核算做一個梳理：

1 、需要直接入廚房的食材（比如新鮮的肉蛋魚等），驗收後，通過直撥單進入後廚。

（1）分錄：

摘要：支付XX 餐料款

借：主營業務成本

應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

（2）附件：采購發票（附清單）、直撥單、銀行付款單據

（3）附件審核流程：

采購發票、直撥單由采購人員、後廚大廚、部門經理、單位負責人簽字。

2、需要入庫餐料購入 （比如油鹽醬料米面等）

（1）分錄：

摘要：付XX 餐料款

借：原材料-餐料

應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

（2）附件：采購發票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據

（3）附件審核流程：

采購發票由采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人簽字。

餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經理簽字。

3、周轉材料主要包括辦公用品、維修用品、日用品、餐具、布草等。（注：布草屬于酒店專業用語。泛指現代酒店裡差不多一切跟“布”有關的東西。比如餐廳用紡織品：台布、口布、椅套等）

（1）分錄：

摘要：付XX 材料款

借：周轉材料-低值易耗品

應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

（2）附件：采購發票（附清單）、周轉材料入庫單、銀行付款單據

（3）附件審核流程：

采購發票由采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人簽字。

周轉材料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經理簽字。

4、 後廚領用餐料（月末彙總做）

（1）分錄：

摘要：餐料庫調廚房餐料轉賬

借：主營業務成本

貸：原材料-餐料

（2）附件：調撥單，餐料盤點表

（3）附件審核流程：

調撥單由倉庫保管員和後廚大廚簽字。

餐料盤點表由保管員和部門經理簽字。餐料盤點表中減少數與調撥單彙總數一緻。

5、月末将已經入庫未付款餐料入賬

（1）分錄：

摘要：已入庫未付款餐料列帳

借：原材料-餐料

貸：應付賬款

（2）附件：餐料入庫單

（3）附件審核流程：

入庫單由采購員、保管員和部門經理簽字。

6、将月末廚房未使用的餐料沖減成本，即做假退庫。

假退料亦稱假退庫，指月末将已領用但并未實際使用的原材料等填制紅字領料單，退回倉庫；下月初填制相同内容的藍字領料單等額領回，而實物不需移動的一種會計處理程序。

（1）分錄：

摘要：月末盤存餐料沖成本

借：原材料-廚房

貸：主營業務成本

（2）附件：廚房盤存表

（3）附件審核流程：

廚房盤存表由後廚大廚和部門經理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉入主營業務成本。

水庫調撥至餐廳的酒水一緻，本月減少的酒水與銷售酒水報表一緻，并作為轉成本的依據。

7、 餐廳收銀員繳款

（1）分錄：

摘要：收（預收）餐廳繳 XX 餐費

借：庫存現金/銀行存款

貸：主營業務收入—餐飲收入/預收賬款 （客人預訂款）

（2）附件：繳款單，發票開具申請單，發票

單獨存放單據：餐廳報表，點菜單

（3）附件審核流程：繳款金額與餐飲收現點菜單彙總金額一緻。發票總金額等于或小于繳款金額。

餐飲行業具有先提供服務，後結算的特點，并由收銀員（非專業财務）收款，所以必須對所提供的服務（也就是酒店的收入）與對應收款進行監督與審核，以确保正确核算收入。

8、結轉成本

(營業成本本月實際發生數 - 月末盤點數)

借：本年利潤

貸：主營業務成本

9、 下月初，将上月盤點表剩餘材料記入下月帳中 ，（假退庫的轉回）

(上月盤點紅字金額數)。

借：主營業務成本

貸：原材料

10、取得營業收入時

借：現金/銀行存款

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

餐飲行業的增值稅稅率6%，外賣也屬于餐飲業，增值稅稅率也為6%

注意：要區分兼營行為和混合銷售行為。

比如：中秋節了，有公司在餐廳用餐，點餐時點了月餅，這屬于混合銷售行為，按6%征稅；如果公司沒有在餐廳用餐，直接在餐廳訂購了一批月餅發放員工，這個屬于兼營行為，要單獨核算，按13%的貨物征稅增值稅。

11、 購買材料支付工資以及其他費用時

借：銷售費用/管理費用-二級科目

貸：現金

12、 月末結轉成本費用時

借：本年利潤

貸：主營業務成本/銷售費用/管理費用 等

13、月末結轉營業收入

借：主營業務收入 /其他業務成本

貸：本年利潤

14、結轉本年利潤

盈利時：

借：本年利潤

貸：利潤分配

虧損時：

借：利潤分配

貸：本年利潤

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