什麼是企業所得稅? 方法 ，今天小編就來聊一聊關于什麼是企業所得稅?接下來我們就一起去研究一下吧!

什麼是企業所得稅

【考點四】收入總額（★★★）

企業的收入總額包括企業以貨币形式和非貨币形式從各種來源取得的收入。貨币形式的收入包括：現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。非貨币形式的收入包括：固定資産、生物資産、無形資産、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債 券投資、勞務以及有關權益等。企業以非貨币形式取得的收入，應當按照公允價值确定收入額，即按照市 場價格确定的價值。

【例題 多選題】企業按照公允價值确定收入的收入形式包括（A．債務的豁免 B．股權投資 C．勞務D．不準備持有到期的債券投資【答案】BCD

【解析】企業以非貨币形式取得的收入，應當按照公允價值确定收入額，而債務的豁免屬于貨币形式的收入，所以選項 BCD 正确。（一）一般收入的确認（共 9 項，均需掌握） 1．銷售貨物收入（涉及流轉稅：增值稅）（1）指企業銷售商品、産品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。（2）銷售商品收入确認的條件（了解） 企業銷售商品同時滿足下列條件的，應确認收入的實現：①商品銷售合同已經簽訂，企業已将商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；②企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④已發生或将發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。（3）銷售商品收入确認的時間（掌握，客觀題，主觀題）①銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時确認收入。②銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時确認收入。③銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時确認收入。如果安裝程序比 較簡單，可在發出商品時确認收入。④銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時确認收入。 2．提供勞務收入（涉及流轉稅：增值稅）（1）跨期勞務的确認（了解） 企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法确認提供勞務收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：①收入的金額能夠可靠地計量；②交易的完工進度能夠可靠地确定；③交易中已發生和将發生的成本能夠可靠地核算。【注意】企業提供勞務完工進度的确定，可選用下列方法：①已完工作的測量；②已提供勞務占勞務總量的比例；③發生成本占總成本的比例。（2）提供勞務收入确認的時間（熟悉，關注選擇題）①安裝費。應根據安裝完工進度确認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在确認商品銷售 實現時确認收入。②宣傳媒介的收費。在相關的廣告或商業行為出現于公衆面前時确認收入。廣告的制作費根據制作廣 告的完工進度确認收入

利息

投資企業：應于被投資企業應付利息的日期，确認收入的實現并計入當期應納稅所得額；

被投資企業：應于應付利息的日期，确認利息支出，并按規定，進行稅前扣除；

贖回投資

投資雙方應于贖回時将贖價與投資成本之間的差額确認為債務重組損益，分别計入當期應 納稅所得額。

6．租金收入（讓渡有形資産使用權）

（1）按照合同約定的承租人應付租金的日期确認收入的實現。

（2）如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據收入與費用配比 原則，出租人可對上述已确認的收入，在租賃期内，分期均勻計入相關年度收入。

7．特許權使用費收入（讓渡無形資産使用權） 按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期确認收入的實現。

【記憶規律】讓渡資産使用權的收入确認時間按照合同約定應付款項（利息、租金、特許權使用費）的當天确認收入的實現。

【例題 單選題】關于企業所得稅收入确認時間的表述正确的有（

A．股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現B．利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期确認收入的實現 C．租金收入，在實際收到租金收入時确認收入的實現 D．特許權使用費收入，按照實際支付特許權使用費的日期确認收入的實現【答案】B【解析】股息、紅利等權益性投資收益，除另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期确認 收入的實現；租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期确認收入的實現；特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期确認收入的實現。

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