一、什麼是“全年一次性獎金”

“全年一次性獎金”，是指用人單位根據其全年經濟效益和對員工全年工作業績的綜合考核情況，向員工發放的一次性獎金，包括“年終加薪”、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的“年薪”和“績效工資”。

年終獎

關鍵點：“全年”、“一次性”。

【注意】

居民個人取得除全年一次性獎金以外的“其他”各種名目獎金，如“半年獎”、“季度獎”、“加班獎”、“先進獎”、“考勤獎”等，一律與當月“工資、薪金收入”合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

年終獎

二、如何計稅

居民個人取得“全年一次性獎金”，在 2023 年 12 月 31 日前，有兩種方法計稅：

方式一，可以選擇“不并入當年綜合所得”，單獨計稅；

方式二，可以選擇“并入當年綜合所得”，合并計稅。

全年一次性獎金的個人所得稅

（一）方式一

①确定适用稅率和速算扣除數

全年一次性獎金除以 12 個月，按其商數依據“按月換算後的綜合所得稅率表”确定适用稅率和速算扣除數。

年終獎

②計算稅額

應納稅額＝全年一次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數

【注意】

●在“一個納稅年度内”，對“每一個納稅人”，該計稅方法隻允許“采用一次”。

●自 2024 年 1 月 1 日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

個人所得稅

●中央企業負責人取得年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵，符合規定的在 2023 年 12月 31 日前，參照居民個人取得全年一次性獎金的過渡期政策執行。

（二）方式二

居民個人取得“全年一次性獎金”，可以選擇“并入當年綜合所得”，按“綜合所得稅率表”計算個人所得稅。

三、舉例說明

◆☆◆中國居民托尼 2022 年2月應發工資 16000 元，毎月公司按規定标準為其代扣代繳“ 三險一金”2500 元，每月享受子女教育專項附加扣除 1000 元，沒有減免收入及減免稅額等情況，當月還取得 2021 年全年一次性獎金 140000 元。

假設：托尼在2022年無其他“綜合收入”所得，則托尼在“2022年”所需繳納的“個人所得稅”為多少？

用兩種方法分别計算，結果如下：

★方式一：

※選擇“不并入當年綜合所得”，全年一次性獎金單獨計稅：

①确定适用稅率和速算扣除數（對照“綜合所得月度稅率表”）

140000÷12＝ 11667（元）

确定适用稅率為 10％，速算扣除數為210

按月換算後的綜合所得稅率表（月度稅率表）

②全年一次性獎金“應納稅額”＝ 140000×10％-210＝ 13790（元）

③2022 年綜合所得“應納稅額”的計算（适用“綜合所得稅率表”）

▲全年綜合所得“應納稅所得額”=16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=90000元

個人所得稅稅率表（綜合所得适用）

▲确定适用稅率為10%，速算扣除數為2520

▲全年綜合所得“應納稅額”＝90000×10%-2520＝6480（元）

＞＞ 全年應納稅總額=13790 6480=20270元

因此，按照“方式一”進行計算，托尼在2022年需繳納個人所得稅20270元。

★方式二：

※選擇“并入當年綜合所得”，合并計稅（适用“綜合所得稅率表”）：

▲全年綜合所得“應納稅所得額”=140000 16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=230000元

▲确定适用稅率為20%，速算扣除數為16920

＞＞全年應納稅總額=全年綜合所得“應納稅額”=230000×20%-16920=29080元

因此，按照“方式二”進行計算，托尼在2022年需繳納個人所得稅29080元。

個人所得稅年度彙算清繳

【注意】

通過上面的例子，大家應該可以看出，“全年一次性獎金”存在稅務籌劃的空間，可以根據自己全年的綜合所得情況，來選擇合适的“計稅方式”。

獎金計稅方式選擇

以上，就是關于“全年一次性獎金”個人所得稅處理的主要内容。

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原文出自：微信公衆号【法律知否】

個人所得稅|全年一次性獎金的個稅處理，如何進行合理的稅務籌劃

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