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中級會計實務金融資産包括哪些

生活更新时间:2024-11-15 06:24:02

中級會計實務金融資産包括哪些（金融資産的分類）1

中級會計：金融資産的分類。

～

金融工具

本質是一個合同。

由三部分構成，

金融資産（資産），

金融負債（負債），

權益工具（所有者權益）。

～

核心是金融資産的三分類。

～

①第一類：以攤餘成本計量的金融資産（曆史成本）

～

劃分為此類，必須滿足2個條件：

1.業務模式：收取合同現金流

2.合同現金流特征：本金利息

～

科目：債權投資

舉例：債券（還本付息）

～

②第二類：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資産

～

劃分為此類，必須滿足2個條件：

1.業務模式：收取合同現金流出售

2.合同現金流特征：本金利息

～

科目：其他債權投資

舉例：債券（還本付息出售）

～

③第三類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資産

～

劃分為此類，必須滿足2個條件：

1.業務模式：出售

2.合同現金流特征：非保本的不确定現金流

～

科目：交易性金融資産

舉例：債券（出售）

股票（未達重大影響交易性）

～

④兜底類：強行指定為第二類

～

劃分為此類，隻因特殊原因：

1.業務模式：戰略控股

2.合同現金流特征：戰略控股不追求現金流

～

科目：其他權益工具投資

舉例：股票（未達重大影響非交易性）

～

⑤補充

～

股票（重大影響、控制）

劃分為長期股權投資，

是特殊金融資産，

但不在金融資産準則裡。

～

金融工具認定條件

1.合同義務（簽合同形成的）

2.收付“現金”（不收付實物）

典型不是金融工具的科目：

1.應交稅費是法定義務，不是合同義務

2.預計負債是推定義務，不是合同義務

3.無固投預收預付，收付實物，不收付“現金”

～

金融資産可以重分類，

金融負責不可重分類

業務模式變更可以重分類，

合同現金流變更不可重分類

重分類之後未來适應法。

～

本人水平有限，

如有疏漏錯誤之處，

歡迎批評指正～

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