最近，遇到高中同學，他說這幾年通過建築工程施工，掙了錢，想準備開幾家分支機構擴大一下經營地區，聽說有分公司和子公司，他不明白這些都有什麼區别？哪個更好？

一、首先我們了解一下子公司與分公司的區别

（1）是否有獨立法人：

子公司是獨立的法人，擁有自己獨立的名稱、章程和組織機構，對外以自己的名義進行活動，在經營過程中發生的債權債務由自己獨立承擔。

分公司則不具備企業法人資格，沒有獨立的名稱，其名稱應冠以隸屬公司的名稱，由隸屬公司依法設立，隻是公司的一個分支機構。 （2）承擔債務的責任方式不同

子公司具有法人資格，其以自身全部财産為其經營活動中産生的債務承擔責任。

分公司不僅無獨立财産，且在财務上須與總公司統一核算，分公司在經營活動中産生的債務，總公司必須以其全部财産為限承擔清償責任。

（3）稅收方面

子公司和分公司，稅收最主要的差别在體現在企業所得稅上。

分析：

1、若是設立分公司，由于企業所得稅需要彙總納稅，彙總後超過了小型微利企業标準，沒法享受小微企業稅收優惠，需要按照25%繳納企業所得稅。

2、若是設立子公司，由于每家店不論從人員人數、資産總額還是應納稅所得額看，都符合小型微利企業标準，可以享受小微企業稅收優惠，所得額在100萬元以下，2022年可以按照2.5%稅負繳納企業所得稅。20家店合計企業所得稅=20*100*2.5%=50萬元

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。也就是說對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅率為2.5%；

根據财政部 稅務總局公告2022年第13号“一、對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。”也就是說實際稅率5%

結論：從稅收考慮，如果符合小型微利企業的條件，創立子公司更加節稅。如果每一個子公司都超過了小型微利企業條件限制，子公司和分公司稅收差别不大。

政策參考：

《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定“居民企業在中國境内設立不具有法人資格的營業機構的，應當彙總計算并繳納企業所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業總機構，由企業總機構彙總計算應納稅款，并享受相關優惠政策。

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