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财務四表一注

現金流量表現金淨流量=現金流入量-現金流出量現金流量分類：經營活動、投資活動、籌資活動現金：不包括不能随時用于支付的存款

現金等價物：持有的3個月内到期的債券投資、流動性強、易于轉換為已知金額、價值變動風險很小的投資（權益性投資變現的金額通常不确定，不屬于現金等價物）

經營活動：指與銷售商品、提供勞務有關的，包括企業投資和籌資以外的所有交易和事項産生的現金流量

投資活動：指與非流動資産的取得或處置有關的活動産生的，包括企業長期資産的購建和不包括在現金等價物範圍内的投資及其處置活動産生的，如購買股票或債券支付現金、銷售長期投資收回現金、購建或處置固定資産、無形資産等

籌資活動：指導緻企業資本及債務規模和構成發生變動的活動産生的現金流量

【注意】除上述三類，企業持有除記賬本位币外的，以外币為計量單位的資産負債及往來款項時，應列示彙率變動對現金等價物的影響

現金流量表調整計算方法直接法：通過現金收入和現金資産的主要類别列示經營活動現金流量以利潤表中的營業收入為起點調整計算經營活動産生的現金流量淨額優點：便于分析經營活動産生的現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景

間接法：将淨利潤調整為經營活動現金流量以淨利潤為起點調整計算經營活動産生的現金流量淨額優點：便于将淨利潤與經營活動産生的現金流量淨額進行比較，了解淨利潤與經營活動産生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析淨利潤的質量，二者相互驗證和補充

現金流量表的作用現金和現金等價物的現金流量信息，可以彌補基于權責發生制基礎編報提供的資産負債表和利潤表的某些固有缺陷，揭示了企業财務狀況與經營成果之間的内在關系，便于會計報表使用者了解企業淨利潤的質量

分别從經營、投資、籌資不同角度反映企業業務活動的現金流入、現金流出及其影響現金淨流量的因素，彌補了資産負債表和利潤表分類列報内容的某些不足，從而幫助使用者了解和評價企業獲取現金及現金等價物的支付、償債和周轉能力，進而預測企業未來現金流量情況，為其決策提供有力依據

以收付實現制為基礎，對現金的确認和計量在不同企業間基本一緻，提高了企業之間更加可比的會計信息，有利于會計報表所有者提高決策的質量和效率

以收付實現制為基礎，降低了企業盈餘管理程度，提高了會計信息質量，有利于更好發揮會計監督職能作用，改善公司治理狀況，進而促進實現會計決策有用性和維護經濟資源配置秩序，提高經濟效益的目标要求

現金流量表的編制現金流量應當分别按照現金流入和現金流出總額填列

【下列各項可以淨額填列】代客戶收取或支付的現金周轉快、金額大、期限短項目的現金流入和現金流出

金額企業有關項目，包括短期貸款發放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業存款和存放同業款項的存取、向其他金融企業拆借資金，以及證券的買入與賣出等自然災害損失、保險索賠等特殊項目，應當根據其性質，分别歸類到經營、投資、籌資活動現金流量中單獨填列

外币現金流量以及境外子公司的現金流量，應當采用現金流量發生日的即期彙率或按照系統合理的方法确定的、與現金流量發生日即期彙率近似的彙率折算，彙率變動對現金的影響額應當作為調整項目，在現金流量表中單獨填列“彙率變動對現金及現金等價物的影響”

直接法采用工作底稿或T型賬戶法，也可以根據有關會計科目記錄分析填列

間接法基本步驟第一步：将報告期利潤表中的淨利潤調整為經營活動産生的現金流量，具體方法為以淨利潤為起算點，加上編制利潤表時作為淨利潤減少而報告期沒有發生現金流出的填列項目，減去編制利潤表時作為淨利潤增加而報告期沒有發生現金流入的填列項目，以及不屬于經營活動的現金流量

應加回的項目本類項目屬于淨利潤中沒有實際支付現金的費用：資産減值準備、信用損失準備、固定資産折舊、無形資産攤銷、長期待攤費用攤銷、油氣資産折耗、生産性生物資産折舊項目

應加回或減去的項目本類項目屬于淨利潤中沒有實際支付現金的費用或沒有實際收到現金的收益：（收益“負号”填列）：無形資産、處置固定資産、固定資産報廢損失、其他長期資産的損失、公允價值變動損失、投資損失、财務費用（增加“負号”填列）：遞延所得稅資産減少、存貨減少（減少“負号”填列）：遞延所得稅負債增加

經營性應收應付項目的增減變動本類項目屬于不直接影響淨利潤的經營活動産生的現金流入量或流出量

第二步：分析調整不涉及現金收支的重大投資和籌資活動項目本項目反映企業一定會計期間内影響資産或負債，但不形成該期現金收支的各項投資或籌資活動的信息資料，如報告期内實施的債務轉為資本、一年内到期的可轉換公司債券、融資租入固定資産等，該類項目雖然不涉及報告期間實際的現金流入流出，但對以後各期的現金流量有重大影響

第三步：分析調整現金及現金等價物的變動情況本項目可根據資産負債表中“貨币資金”及現金等價物期末期初餘額及淨增額分析計算填列

第四步：編制正式的現金流量表補充資料具體方法可采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關會計科目記錄分析填列

所有者權益變動表企業至少應當單獨填列反映下列信息的項目綜合收益總額；會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取盈餘公積；實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤、其他權益工具、其他綜合收益、專項儲備的期初和期末餘額及調節情況

編制方法本年年初餘額=上年年末餘額 會計政策變更、前期差錯更正及其他變動本年年末餘額=本年年初餘額 本年增減變動金額所有者權益合計=實收資本或股本 其他權益工具 資本公積-庫存股 其他綜合收益 未分配利潤

所有者權益變動表各項目均填列“本年金額”和“上年金額”，“上年金額”各項數字根據上年所有者權益變動表本年金額所列數字填列（所列報内容不同時應調整）所有者權益變動表“本年金額”各項數字一般根據“實收資本或股本、其他權益工具、資本公積、庫存股、其他綜合收益、專項儲備、盈餘公積、利潤分配、以前年度損益調整”等科目及其明細科目的發生額分析填列

财務報表附注附注的作用（三方面）附注是對資産負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表列示項目含義的重要補充，以幫助财務報表使用者更準确地把握其含義

附注提供了對資産負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表中未列示項目的詳細或明細說明

附注使财務報告使用者全面了解企業的财務狀況、經營成果、現金流量、所有者權益的情況

附注的主要内容企業的簡介和主要财務指标财務報表的編制基礎（持續經營還是非持續經營）遵循企業會計準則的聲明重要的會計政策和會計估計會計政策、會計估計變更、差錯更正的說明報表重要項目的說明或有和承諾事項，資産負債表日後非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項有助于财務報表使用者評價企業管理資本的目标、政策及程序的信息

财務報告 信息披露的基本要求真實、準确、完整、及時、公平五個方面

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