說起殘保金，可能有很多人不太熟悉，但是作為企業财務人員，卻不得不知這個概念，因為這是企業作為社會組成分子一個重要的責任。今天我們用以下九個問題全面了解一下殘保金。

一、什麼是殘保金？

殘保金全稱為殘疾人就業保障金，這筆資金是國家為殘疾人就業提供保障的一筆專項資金。

二、殘保金由誰來繳納？

殘保金由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位(以下簡稱“用人單位”)繳納的資金。

三、用人單位安排殘疾人就業是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業條例》所稱殘疾人就業，是指符合法定就業年齡有就業要求的殘疾人從事有報酬的勞動。

《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》（财稅〔2015〕72 号）所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

就業年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女幹部16-55周歲。

四、殘保金的征收比例是多少？

根據财政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關于印發《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》的通知 财稅[2015]72号：第六條 用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%。具體比例由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區的實際情況規定。

如果你們公司有100位員工，當地比例是1.5%，就需要安排1.5位殘疾人員工，如果達不到這個比例，就需要繳納殘保金。（比例各地略有差異）

五、殘保金的計算方法？

以當地比例為1.5%為例。

殘疾人就業保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。

例如：甲公司在2020年在職職工100人平均年薪8萬，沒有安排殘疾人，需要繳納保障金為：100×1.5%×80000=120000

上年用人單位在職職工人數：上年用人單位全年各月在職職工人數總和/12個月。

上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數：稅務機關按照殘聯部門提供的數據，确定用人單位安排的殘疾人人數，征收系統自動讀取數據。如果企業沒有進行申報年審，系統按未安排殘疾人就業計算。

上年用人單位在職職工年平均工資：用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

六、殘疾人員工簽訂一年的勞動合同，一定要工作滿一年嗎？

可不滿一年。雇傭月份可累計計算，總數滿足須雇傭月份即可。例：50人企業，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業需要累計雇傭1個殘疾人，累計9個月便可完全減免殘保金。

七、如何繳納殘保金？

首先需要在每年6月底前如實向同級殘疾人就業服務機構申報上年本單位安排的殘疾人就業人數，并由殘疾人就業服務機構進行認定。

認定通過後需要在每年7至12月向稅務機關申報繳納保障金，在這裡一定要注意，殘保金是本年度申報上年度的數據，2021年是申報2020年的殘保金。

八、未按規定繳納殘保金有什麼後果？

用人單位未按規定繳納保障金的，按照《殘疾人就業條例》的規定，由稅務機關提交财政部門，由财政部門予以警告，責令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滞納金。滞納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

九、殘保金有什麼優惠政策嗎？

有一些情況是可以減免或緩繳殘保金的，具體包括：

（一）減免優惠

1、暫免征收小微企業： 自工商登記注冊之日起3年内，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數30人以下(含30人)的企業，免征保障金。

2、 分檔減繳：用人單位安排殘疾人就業比例1%（含）以上但低于本省（區、市）規定比例的，三年内按應繳費額50%征收；1%以下的，三年内按應繳費額90%征收。

3、征收标準上限：殘疾人就業保障金征收标準上限，按照當地社會平均工資2倍執行。當地社會平均工資按照所在地城鎮非私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算。

（二）緩繳優惠

用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。應在辦理年審時，向負責本單位年審的殘疾人就業服務機構申請減免或者緩繳保障金。用人單位申請時應提供書面申請報告、重大經濟損失的相關證明，以及本單位審計報告和會計年報等相關材料。

不過，需要注意：用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

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來源：四川稅友、稅政第一線 晶晶亮的稅月二次整理

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