《個人養老金實施辦法》正式落地。

11月4日，人力資源社會保障部、财政部、國家稅務總局、銀保監會、證監會聯合印發《個人養老金實施辦法》，對個人養老金的業務管理、參加流程、信息披露等作出規定。與此同時，财政部、稅務總局也發布《關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》，明确對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。

個人養老金制度的參加流程是怎樣的，怎樣開戶、繳費額度如何、具體怎樣個稅優惠、何時可以領取、賬戶資産是否可以繼承？

1.什麼是個人養老金？

個人養老金是指政府政策支持、個人自願參加、市場化運營、實現養老保險補充功能的制度。個人養老金實行個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔，自主選擇購買符合規定的儲蓄存款、理财産品、商業養老保險、公募基金等金融産品（以下統稱個人養老金産品），實行完全積累，按照國家有關規定享受稅收優惠政策。

2.哪些人可以參加個人養老金？

在中國境内參加城鎮職工基本養老保險或者城鄉居民基本養老保險的勞動者。

3.如何開戶，有哪些賬戶？

參加個人養老金，需要開通個人養老金賬戶和個人養老金資金賬戶。

參加人參加個人養老金，應當通過全國統一線上服務入口或者商業銀行渠道，在信息平台開立個人養老金賬戶；其他個人養老金産品銷售機構可以通過商業銀行渠道，協助參加人在信息平台在線開立個人養老金賬戶。

參加人可以選擇一家商業銀行開立或者指定本人唯一的個人養老金資金賬戶，也可以通過其他符合規定的個人養老金産品銷售機構指定。

兩個賬戶都是唯一的，且互相對應。通過商業銀行渠道，可以一次性開立這兩個賬戶。

4.個人養老金賬戶和個人養老金資金賬戶有什麼區别？

個人養老金賬戶用于登記和管理個人身份信息，并與基本養老保險關系關聯，記錄個人養老金繳費、投資、領取、抵扣和繳納個人所得稅等信息，是參加人參加個人養老金、享受稅收優惠政策的基礎。

個人養老金資金賬戶作為特殊專用資金賬戶，參照個人人民币銀行結算賬戶項下Ⅱ類戶進行管理。個人養老金資金賬戶與個人養老金賬戶綁定，為參加人提供資金繳存、繳費額度登記、個人養老金産品投資、個人養老金支付、個人所得稅稅款支付、資金與相關權益信息查詢等服務。

5.繳納個人養老金每年是否有額度上限？

有，參加人每年繳納個人養老金額度上限為12000元，參加人每年繳費不得超過該繳費額度上限。人力資源社會保障部、财政部根據經濟社會發展水平、多層次養老保險體系發展情況等因素适時調整繳費額度上限。參加人可以按月、分次或者按年度繳費，繳費額度按自然年度累計，次年重新計算。

6.個稅具體如何優惠？

在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額标準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

7.個人養老金資金賬戶能否變更？

可以。參加人可以在不同商業銀行之間變更其個人養老金資金賬戶。參加人辦理個人養老金資金賬戶變更時，應向原商業銀行提出，經信息平台确認後，在新商業銀行開立新的個人養老金資金賬戶。

參加人在個人養老金資金賬戶變更後，信息平台向原商業銀行提供新的個人養老金資金賬戶及開戶行信息，向新商業銀行提供參加人當年剩餘繳費額度信息。參與金融機構按照參加人的要求和相關業務規則，為參加人辦理原賬戶内資金劃轉及所持有個人養老金産品轉移等手續。

8.個人養老金何時可以領取、怎樣領取？

個人養老金資金賬戶封閉運行，參加人達到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領取個人養老金。

（一）達到領取基本養老金年齡；

（二）完全喪失勞動能力；

（三）出國（境）定居；

（四）國家規定的其他情形。

參加人已領取基本養老金的，可以向商業銀行提出領取個人養老金。商業銀行受理後，應通過信息平台核驗參加人的領取資格，獲取參加人本人社會保障卡銀行賬戶，按照參加人選定的領取方式，完成個人所得稅代扣後，将資金劃轉至參加人本人社會保障卡銀行賬戶。

參加人符合完全喪失勞動能力、出國（境）定居或者國家規定的其他情形等領取個人養老金條件的，可以憑勞動能力鑒定結論書、出國（境）定居證明等向商業銀行提出。商業銀行審核并報送信息平台核驗備案後，為參加人辦理領取手續。

9.是否可以選擇分月領取或按次領取？

可以。參加人按月領取時，可以按照基本養老保險确定的計發月數逐月領取，也可以按照自己選定的領取月數逐月領取，領完為止；或者按照自己确定的固定額度逐月領取，領完為止。

參加人選取分次領取的，應選定領取期限，明确領取次數或方式，領完為止。

10.個人養老金資金賬戶内的資産能否繼承？

可以。參加人身故的，其個人養老金資金賬戶内的資産可以繼承。參加人出國（境）定居、身故等原因社會保障卡被注銷的，商業銀行将參加人個人養老金資金賬戶内的資金轉至其本人或者繼承人指定的資金賬戶。

參加人完成個人養老金資金賬戶内資金（資産）轉移，或者賬戶内的資金（資産）領取完畢的，商業銀行注銷該資金賬戶。

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