發票擡頭是個人免稅，是公司不免，那不開發票的呢？

原創 二哥稅稅念

為支持抗疫，我們知道國家對納稅人銷售的特定服務适用了免稅政策。在疫情期間呢，納稅人取得規定的服務收入免征增值稅，開票呢就開免稅的發票。所謂免稅的發票，就是稅率欄顯示免稅，稅額欄顯示***的發票。

1

比如受到疫情影響較大的餐飲、住宿服務，這些服務就屬于8号公告裡面規定的生活服務的範疇，不管你是一般納稅人還是小規模納稅人，都可以适用免征增值稅政策。

免稅申報呢，其實也挺簡單的。

一般納稅人填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人适用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務、不動産和無形資産”對應欄次；《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應準确選擇減免稅代碼，準确填寫免稅銷售額等項目。

二哥稅稅念公司是一般納稅人，3月提供了11450的餐飲服務，假設需要轉出的對應的進項稅為0，開具了增值稅普通發票，做免稅申報如下圖：

小規模納稅人将當期适用免稅政策的銷售額和免稅額分别填入《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人适用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次和《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應準确選擇減免稅代碼，準确填寫免稅銷售額等項目。

二哥稅稅念公司是小規模納稅人，季度申報增值稅。如果1季度累計提供餐飲服務為40萬，那麼在填寫申報時候需要填寫到其他免稅銷售額中去。

2

免稅，一切操作都是那麼簡單，但是這次免稅服務中有一項納稅人就迷糊了。

為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

為居民提供必要生活物資快遞，這個生活物資到底指的什麼？政策一出來，作為快遞公司肯定也很迷惑，難道我還要去區分收派的貨物是什麼？

當然，這個疑問也很快解決。

12366防控疫情稅收優惠政策熱點問答就統一了口徑，為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務取得的收入。

這裡我們其實就不要關注貨物是什麼了，關注的是為誰提供的收派服務，為個人提供的那就可以享受免稅，為公司提供的收派服務那就正常征稅。

那麼問題又來了，快遞公司如何區分是為個人提供的還是為公司提供的呢？我們知道，快遞在結算時候除了那些和公司簽約定期結算的，其他的其實都是和個人結算，而和個人結算的裡面其實就包括很多個人實際是個人替公司辦公在郵寄的物資。

比如二哥為公司郵寄發票，我先墊付了郵費，彙總後再開票在公司報銷。那麼從快遞公司角度，結算人是個人，它是否都能享受免稅呢？顯示是不合理的，畢竟實際是為公司提供的收派服務。

那快遞公司如何區分呢？

我們看看順豐快遞是如何做的？

對于申請開票的部分，如果你申請發票開的是個人擡頭，系統自動生成免稅發票。如果你申請發票開的是公司擡頭，系統自動生成征稅發票。

下面兩個11塊的快遞費用其實都是以二哥名義結算的為公司郵寄的詢證函。其中一個我開票擡頭填寫的個人，發票生成的就是免稅。

以發票擡頭判斷這個是為個人提供的收派服務，免征增值稅。

這張我申請開成公司擡頭，就是正常的征稅發票了。

其實以這個發票來區分是否是為居民個人快遞貨物提供的收派服務，這個做法還是挺合理有效的，畢竟如果是公司的快遞業務，基本也會開發票報銷。

如果很多不開發票的呢？我想大概率快遞公司都會按照免稅業務來申報，畢竟不要發票的基本也都是不用在單位報銷的個人郵寄業務。

當然這種是否還會結合快遞公司結算系統的其他條件綜合判斷，這個就不得而知了。

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!