差旅費都包括哪些費用?一、差旅費　差旅費是行政事業單位和企業的一項重要的經常性支出項目在稽查及審核過程中主要是審核：因公出差期間所産生的交通費、住宿費、夥食費和公雜費以及差旅補貼等各項費用在核查中該費用報銷者必須是本企業任職受雇的員工，出差的前提必須是因企業經營活動需要為目的差旅費稅前扣除必須要提供相關證明材料，即：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等，我來為大家講解一下關于差旅費都包括哪些費用?跟着小編一起來看一看吧!

差旅費都包括哪些費用

一、差旅費

　差旅費是行政事業單位和企業的一項重要的經常性支出項目。在稽查及審核過程中主要是審核：因公出差期間所産生的交通費、住宿費、夥食費和公雜費以及差旅補貼等各項費用。在核查中該費用報銷者必須是本企業任職受雇的員工，出差的前提必須是因企業經營活動需要為目的。差旅費稅前扣除必須要提供相關證明材料，即：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

　差旅費可以作為銷售費用及管理費用在企業所得稅稅前扣除的核心，即應能夠提供證明其真實性的合法憑證。

二、差旅費具體包括的内容

對于差旅費應該包括哪些具體内容，目前的會計準則、财務通則和稅法均無具體規定，實務中更多參照的是《中央和國家機關差旅費管理辦法》的規定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、夥食補助費和市内交通費。

因此，大多數企業在實務中差旅費具體包括的費用有以下幾類：

1.交通費：出差途中的車票、船票、機票等；

2.車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等；

3.住宿費；

4.補助、補貼：誤餐補助、交通補貼等；

5.市内交通費：目的地的公交、出租等費用；

6.雜費：行李托運、訂票費等。

三、差旅費的會計處理和企業所得稅處理

對于差旅費的賬務處理，會計準則并無具體規定，僅在會計科目“管理費用”的使用說明時提到一點。根據差旅費報銷人員性質不一樣，按照會計原則，實務中的差旅費報銷主要計入“管理費用——差旅費”和“銷售費用（營業費用）——差旅費”兩個會計科目。對于一些特殊情況的差旅費，需要分析後，遵循會計基本原則的基礎上确定計入的會計科目。

對于差旅費的會計處理和稅務處理，需要分不同情形進行處理。

1.可直接稅前扣除的

對于管理部門或後勤部門人員出差計入“管理費用——差旅費”；企業獨立董事為行使其獨立董事的職責而發生的差旅費，計入的是“管理費用——董事會經費”；銷售部門或營銷部門為銷售産品、市場推廣等計入“銷售費用（營業費用）——差旅費”；對于這些費用支出，稅法沒有限制性規定，隻要在票據等方面符合規定就可以直接扣除。

2.需要計入資産計稅基礎，不能直接稅前扣除。

（1）通過“制造費用”計入存貨的

比如，制造型企業産品加工過程中，有一個環節需要委外加工，但是企業又不放心受托加工方的質量控制，決定安排生産技術人員到受托方生産現場進行技術指導和現場質量控制。發生的差旅費應先計入“制造費用”，而後按規定計入存貨的成本（計稅基礎）。

（2）通過“在建工程”計入固定資産的

企業基建部門為施工建設而發生的差旅費，應先計入“在建工程”，然後按規定計入固定資産原值（計稅基礎）。

（3）通過“研發支出”計入無形資産的

企業研發人員為研發新技術、新工藝、新産品等而發生的差旅費。屬于費用化支出的，在當期按規定進行加計扣除；屬于資本化支出的，按規定的進入“無形資産”計稅基礎。

（4）其他按規定應計入資産成本（計稅基礎）的。

3.隻能限額扣除的

（1）屬于“廣告費和業務宣傳費”範疇的

企業為達到宣傳的作用，邀請消費者或客戶到公司參觀等活動發生的費用應計入“業務宣傳費”，按稅法規定限額扣除。

（2）屬于“業務招待費”範疇的

企業因交際應酬等發生的差旅費，應計入“業務招待費”，按稅法規定限額扣除。

（3）屬于“職工福利費”範疇的

企業報銷的屬于員工福利性質或福利部門人員出差費用的，應計入“職工福利費”，按稅法規定限額扣除。

四、差旅費津貼、誤餐補助涉及到個人所得稅和企業所得稅問題。

個人所得稅方面

1.涉及到差旅費補貼的個人所得稅規定有：

（1）《征收個人所得稅若幹問題的規定》（國稅發〔1994〕089号）

下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

1）獨生子女補貼；2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；3）托兒補助費；4）差旅費津貼、誤餐補助。

（2）《關于誤餐補助範圍确定問題的通知》（财稅字〔1995〕82号）

國稅發〔1994〕089号文件規定不征稅的誤餐補助，是指按财政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，确實需要在外就餐的，根據實際就餐頓數，按規定的标準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。

五、為外單位人員報銷的差旅費問題

在國家稅務總局發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28号）前，企業承擔了外單位人員的差旅費，能否稅前扣除曾經是一個有争議的問題，各地稅務機關執行口徑不一緻。

但是，自從《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》發布後，就不再是争議問題了，因為該辦法第十八條規定，在相關協議中約定了差旅費承擔方式或比例就可以進行稅前扣除了。

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