工程施工會計核算的内容?一、建築行業會計科目一覽表……………………………………………………………………… 5二、建築行業會計科目核算說明 202.1、工程物資的管理與核算 202.1.1"工程物資"的核算内容 202.1.2工程物資的計價 202.1.3明細科目設置 212.1.4日常管理 212.1.5工程物資的核算 212.2、在建工程的管理與核算 242.2.1在建工程核算的内容 242.2.2在建工程的計價 242.2.3明細科目設置 242.2.4在建工程的日常管理 252.3、建築安裝工程的核算 252.3.1建築工程的核算内容： 252.3.2安裝工程的核算内容 262.3.3發包建築安裝工程的核算 262.3.4企業自營建築安裝工程的核算 282.4、設備購建的管理與核算 302.4.1設備購建核算的内容 302.4.2設備購建的核算 302.5、待攤工程費用的核算 312.5.1待攤工程費用的核算内容 312.5.2待攤工程費用的管理 322.5.3待攤工程費用的科目設置 322.5.4待攤工程費用的核算 332.6、其他投資的管理與核算 352.6.1其他投資核算的内容 352.6.2其他投資科目的設置 352.6.3其他投資的核算 362.7、工程完工的管理與核算 382.7.1建設項目完工的确認 382.7.2建設項目的竣工決算 382.8、在建工程報廢毀損的核算 41三、 會計報表編制說明 423.1、資産負債表 423.2、資産負債表補充資料 423.3、建設項目債權債務情況表 423.4、建設項目投資完成情況表 423.4.1分單位表 433.4.2 分項目表 433.4.3工程概算表： 433.4.4工程支出： 433.4.5本年交付 443.4.6期末未完工程支出 443.5、待攤工程費用及其他投資明細表 443.6、固定資産及累計折舊明細表 453.7、建設項目資金撥付情況表 453.7.1 建設項目資金撥付情況表（本月） 453.7.2建設項目資金撥付情況表（累計） 463.8、施工單位工程結算情況表 463.9、預付設備款明細表 473.10、固定資産增建變動明細表 473.11、在建工程支出明細表 483.12、建設項目計劃超支情況分析表 49，現在小編就來說說關于工程施工會計核算的内容?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

工程施工會計核算的内容

一、建築行業會計科目一覽表……………………………………………………………………… 5二、建築行業會計科目核算說明 202.1、工程物資的管理與核算 202.1.1"工程物資"的核算内容 202.1.2工程物資的計價 202.1.3明細科目設置 212.1.4日常管理 212.1.5工程物資的核算 212.2、在建工程的管理與核算 242.2.1在建工程核算的内容 242.2.2在建工程的計價 242.2.3明細科目設置 242.2.4在建工程的日常管理 252.3、建築安裝工程的核算 252.3.1建築工程的核算内容： 252.3.2安裝工程的核算内容 262.3.3發包建築安裝工程的核算 262.3.4企業自營建築安裝工程的核算 282.4、設備購建的管理與核算 302.4.1設備購建核算的内容 302.4.2設備購建的核算 302.5、待攤工程費用的核算 312.5.1待攤工程費用的核算内容 312.5.2待攤工程費用的管理 322.5.3待攤工程費用的科目設置 322.5.4待攤工程費用的核算 332.6、其他投資的管理與核算 352.6.1其他投資核算的内容 352.6.2其他投資科目的設置 352.6.3其他投資的核算 362.7、工程完工的管理與核算 382.7.1建設項目完工的确認 382.7.2建設項目的竣工決算 382.8、在建工程報廢毀損的核算 41三、 會計報表編制說明 423.1、資産負債表 423.2、資産負債表補充資料 423.3、建設項目債權債務情況表 423.4、建設項目投資完成情況表 423.4.1分單位表 433.4.2 分項目表 433.4.3工程概算表： 433.4.4工程支出： 433.4.5本年交付 443.4.6期末未完工程支出 443.5、待攤工程費用及其他投資明細表 443.6、固定資産及累計折舊明細表 453.7、建設項目資金撥付情況表 453.7.1 建設項目資金撥付情況表（本月） 453.7.2建設項目資金撥付情況表（累計） 463.8、施工單位工程結算情況表 463.9、預付設備款明細表 473.10、固定資産增建變動明細表 473.11、在建工程支出明細表 483.12、建設項目計劃超支情況分析表 49

"工程物資"科目核算包括為工程建設準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備、在倉庫存放的不需安裝的設備，以及預付設備款和建設期間根據項目概算購入為生産準備的工器具等的實際成本。工程用材料、設備不論是先進入倉庫存放還是直接運抵施工現場使用，均應辦理驗收手續，通過本科目進行核算。公司物資部直接供給施工單位用于工程建設的材料不通過本科目核算。

企業為在建工程準備的各種物資，應當按照實際支付的價款核算。實際支付的價款包括：買價、相關稅金、運輸費、保險費、設備檢驗費等相關費用。

工程物資按照各種物資的種類進行明細核算。本科目應設置以下明細科目①工程材料；②工程設備；③預付設備款；④為生産準備的工具。

工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應建立嚴格的采購、保管、領用制度，确保工程物資的安全完整。物資保管部門應按類别、品種和規格設置保管賬，詳細登記各項物資的增減變動情況，财務部門必須對保管賬進行定期稽核，保證記錄正确無誤。

2.1.5.1工程物資購入核算

企業購入為工程準備的物資，應按增值稅發票上注明的價款及增值稅額，加上運輸費、保險費等相關費用作如下會計分錄：

借：工程物資—工程材料（工程設備、工具器具）—XXX

貸：銀行存款、應付賬款、應付票據等科目。

2.1.5.2購置設備預付款的核算

企業為購置設備而預付款時，依據供貨方的收款憑證作如下分錄：

借：工程物資—預付設備款—××單位

貸：銀行存款（内部長期借款—非某借款）

收到設備并具備上報完成條件時，按設備的實際成本、預付的價款作如下分錄。

借：在建工程—XX項目—需安裝設備—XXX設備

貸：工程物資—預付設備款—××單位

2.1.5.3委托物資部（國際貿易部）代購設備的核算

項目建設所需購置的設備，凡委托物資部及國際貿易部購置的，項目建設單位持設備購置合同或協議，向财務處辦理設備資金付款手續，财務部将款項直接付給物資部或國際貿易部。

1) 财務部代付設備款時

項目建設單位根據借款合同、物資部（國際貿易部）開具帳單，以及本單位向财務部開具的【預付設備款明細表】，作

借：工程物資—預付設備款—物資部（國貿部）—XX設備

貸：内部長期借款—非某借款

2) 2、代購設備到貨，具備報完成條件時：

借：在建工程—XX項目—XXX設備

貸：工程物資—預付設備款—物資部（國貿部）—設備

項目建設單位應定期與物資部、國際貿易部對賬，及時辦理實物交接、憑證傳遞和款項清算手續，全面反映設備到貨及其投資發生情況。

2.1.5.4工程物資領用的核算

1) 工程建設領用工程物資，應根據領料單、工程物資消耗彙總表等作：

借：在建工程—XX工程—XXX

貸:工程物資—工程材料等—XXX

2) 工程完工将為生産準備的工器具交付生産使用時，應根據領料單、工程物資消耗彙總表等作

借：低值易耗品—XXX

貸：工程物資—為生産準備的工器具—XXX

低值易耗品的攤銷等核算按照有關會計制度的規定處理。

2.1.5.5工程剩餘物資的核算

1) 工程完工後剩餘的工程物資，如轉作本企業庫存材料的，按其實際成本或計劃成本，轉作企業的庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額後的實際成本或計劃成本，轉作企業的庫存材料。

借：原材料—XX類—XXX

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：工程物資—工程材料等—XXX

2) 工程完工後剩餘的工程物資對外出售的，應先結轉工程物資的進項稅額。

借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：工程物資—工程材料—XXX

物資出售時，應根據發票等确認收入

借：銀行存款（應收賬款等）

貸：其他業務收入

應繳稅金—應繳增值稅（銷項稅額）

結轉相應成本時，依據出庫單、彙總表等。

借：其他業務支出

貸：工程物資—工程材料—XXX材料

2.1.5.6工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損的處理

工程物資應進行定期清查，對清查中發現的盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況應分别參照存貨的處理程序和方法進行處理，清查中發生的損失減去保險公司、過失人賠償部分後，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經完工的，計入營業外收支。

企業應設置"在建工程"科目進行各項工程支出的财務管理與會計核算工作。

企業的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建築工程、安裝工程、設備購置、其他工程支出等。工程項目較多且工程支出較大的企業，應當按照工程項目的性質分項核算。在建工程應當按照實際發生的支出确定其工程成本，并單獨核算。

2.2.2.1自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費計價。

2.2.2.2出包工程：按照應當支付的工程價款以及所應分攤的工程管理費計價。

2.2.2.3設備安裝工程：按照所安裝設備的價值、工程安裝費用，工程試運轉等所發生的支出等計價。

本科目應當按項目名稱設置二級科目。三級科目按"建築工程"、"安裝工程"、"需安裝設備"、"不需安裝設備"、"待攤工程費用"、"其他投資"設置。三級以下按照工程計劃所列明細項目設置，其中待攤工程費用按照費用性質分别設置明細科目進行核算。

一個單位若存在一個以上建設項目，可以根據本單位實際情況，選擇采用一套或多套總賬。

2.2.4.1建設項目必須嚴格按照公司項目管理的有關規定，履行項目申報、調研、論證、立項、設計、審查、招标等管理程序。

2.2.4.2各單位按照公司批複意見确定的投資規模、根據項目實際情況，制定工程建設支出計劃。

2.2.4.3各項目工程支出計劃需經公司業務管理部門審查、并經分管領導批準後執行。在執行過程中不得随意擴大規模、提高标準，突破資金總額。

2.2.4.4按照統一領導、分級歸口管理和權責結合的原則，項目建設單位負責工程項目的日常管理工作。項目财務部門與設計管理、計劃統計、工程合同、預算造價、工程管理、質量監督、物資供應等部門密切配合，積極參與工程立項、合同簽訂及工程驗收劃線。積極辦理工程價款的結算，參與項目竣工決算、清理在建工程項目。

建築工程是指建設單位按項目概算内容發生的建造房屋、建築物、構築物等土建工程所發生的實際成本支出（不包括按照合同規定支付給施工企業的預付備料款和預付工程款）。主要包括：

1) 各種房屋和建築物以及列入房屋工程預算内的暖氣、衛生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值及其裝飾油飾工程，列入建築工程預算内的各種管道、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。

2) 設備基礎、支柱、工作台、梯子等建築工程，各種窯爐的砌築工程等。

3) 地下建築等特殊工程等。

安裝工程是指建設單位按項目概算内容發生的在建設期間進行設備安裝所發生的人工、材料、機械作業等費用（不包括被安裝設備本身的價值）。主要包括以下内容：

1) 生産、動力、起重、運輸、傳動、傳導、通訊和實驗等各種需要安裝設備的裝置、裝配工程，與設備相連的工作台、梯子、欄杆的安裝工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。

2) 為測定安裝工程質量，對單體設備、系統設備進行單機試運行和系統聯動無負荷試運行所發生的支出（投料試運行所發生的支出不包括在内）。

1) 工程結算的處理

工程開工後，項目建設财務部門應根據建安合同的約定，嚴格按工程實際進度辦理結算，一般每月結算一次。每次工程結算應以計劃統計部門提供的工程形象進度統計報表、工程進度結算單和有關單位填列的、經監理工程師簽證的、項目建設單位施工管理負責人審查的工程價款結算賬單為依據，确認完工工程成本。

借：在建工程—XX項目—建築（安裝）工程—XXX

貸：其他應付款—××施工單位

2) 支付工程進度款的處理

月度工程進度款的撥付一般以不超過實際工程進度80%為限，由施工單位開立發票，經項目建設單位分管付款的負責人審查批準後，辦理付款手續。對與施工單位的工程結算款，即使是在工程結算時是直接付款，也應通過"其他應付款—××施工單位"科目處理，以便全面反映與各有關施工單位的工程價款結算情況。

借：其他應付款—XX施工單位

貸：銀行存款（内部長期借款—非煤借款）

3) 代扣物資部供應物資款的處理

建設項目需由公司物資部提供材料的，應由各方簽訂供應合同或協議，在撥付工程進度款時，财務部門應根據物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供應結算單代扣物資供應款。

借：其他應付款—XX施工單位

貸：其他應付款—應付物資部料款

代扣料款的結算方式按各專業化公司關聯交易協議确定的方法執行。

4) 代扣其他款項的處理

項目建設單位按規定代扣各項稅金、養老保險統籌金以及其他約定的代扣款，應根據〖待扣代收稅款憑證〗等作：

借：其他應付款—XX施工單位

貸：應交稅金—代扣稅金—××稅金

其他應付款—代扣養老保險統籌金

待扣款項應按款項性質及時交付項目主辦單位财務部門，具體交付方式由雙方協商确定。

5) 預付工程款的處理

企業發包的建安工程，一般情況下不應預付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，确實需要支付工程預付款的，應根據施工單位出具的收據作：

借：其他應付款—××施工單位

貸：銀行存款（内部長期借款—非煤借款）

對于預付的工程款，應首先從以後各期結算的工程進度款中逐步扣回。

6) 工程物資的處理

對建設工程領用的工程物資，應按建安工程合同的内容，進行明确劃分，屬于承包工程範圍内的，應從應付工程款中扣除。

借：其他應付款—××施工單位

貸：工程物資—XXX

不屬于施工單位工程承包範圍的，按其用途計入有關工程成本，

借：在建工程—XX項目—建築（安裝）工程—××工程

貸：工程物資—XXX

1) 企業自營工程領用材料的處理

企業自營的建安工程，領用工程用材料物資時，應根據領料單、領料憑證彙總表按實際成本作：

借：在建工程—XX項目—建築（安裝）工程—××工程

貸：工程物資

原材料

建設工程領用本企業原材料的，還應将原材料不能抵扣的增值稅進項稅額作轉出處理

借：在建工程—XX項目—建築（安裝）工程—××工程

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

采用計劃成本進行材料日常核算的企業，還應當分攤材料成本差異。

建設工程領用本企業的商品産品時，按商品産品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費作：

借：在建工程—XX項目—建築（安裝）工程—××工程

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

庫存商品（産成品）

庫存商品（産成品）采用計劃成本或售價的企業，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。

2) 企業自營工程應負擔工資費用的處理

建設工程應負擔的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作

借：在建工程—XX項目—建築（安裝）工程—××工程

貸：應付工資

3) 其他費用的處理

企業的輔助生産部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，應按提供服務的實際成本作：

借：在建工程—XX項目—建築（安裝）工程—××工程

貸：生産成本——輔助生産成本

4) 特殊說明

如果企業自營工程造價較高、工程項目較多，有關工資及其他費用大，且不能确指工程對象的，可以将有關工資和其他費用記入"在建工程—XX項目—建築（安裝）工程—建設單位管理費"科目，按照工程管理費分配和攤銷的做法按期攤銷。

設備購建是指建設單位按照項目概算内容發生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備。

需要安裝設備是指必須将其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建築物支架上才能使用的設備，有的雖不要基礎，但必須經過組裝過程，并可在一定範圍内移動使用的設備也包括在内。

需要安裝設備列報完成需同時具備以下三個條件：①設備的基礎和支架已經完成；②安裝設備所需的圖紙資料已經齊備；③設備已運到安裝現場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續進行安裝。

不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。

按照公司有關規定，各類設備的購建，無論是否需要安裝，均應通過"在建工程"科目核算，設備購入，首先應作入庫處理，通過"工程物資—工程設備—XX設備"進行核算。

1) 不需要安裝設備的處理

企業購入不需安裝設備時：

借：在建工程—XX項目—不需安裝設備—××設備，

貸：銀行存款（内部長期借款—非煤借款）

2) 需要安裝設備的處理

需要安裝的設備，在設備列決報完成時，應記入在建工程成本。

借：在建工程—XX項目—需安裝設備—××設備

貸：工程物資—預付設備款—XX設備

對設備的安裝，也分為外包安裝和自營安裝兩種情況，其安裝費用的核算，明細科目設置、賬務處理方式及管理程序與建築安裝工程相同。

待攤工程費用是指建設單位在建設期間按項目概算内容發生的按照規定應分攤計入有關固定資産成本的各項費用支出。

主要包括：建設單位管理費、籌資費用、各種稅金、土地征用遷移補償費、地質勘查勘探費、設計費、可行性研究費、監理費、設計審查費、合同公證及工程質量監督費、國外設計及技術資料費、出國聯絡及外事費、聯合試運轉費、生産準備及培訓費、廠區綠化費、研究試驗費、臨時設施費及措施設施費、舊有工程拆除和補償費、維修費、政府規費、審計費、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費用支出等。

有關主要項目内容解釋如下：

建設單位管理費：包括材料、工資及附加費、勞動保險費、水電費、折舊費、修理費、辦公費、租賃費、差旅費、會議費、招待費、保險費、運輸費、警衛消防費、通訊服務費、及與工程有關的其他管理性質的支出。企業在籌備生産期間發生的開辦性費用支出，與建設單位管理費不易分清的，均計入建設單位管理費。

籌資費：包括應由建設項目負擔的借款利息、債券利息及發行費用、彙兌損益及其它籌資方式的籌資費用。發生的利息收入沖減本項費用。

各種稅金：是指項目建設期間支付的不能明确歸屬對象的各項稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。

聯合試運轉費：是指單項工程(車間)在完工驗收以前，進行投料試車所發生的試車費用，試車收入沖減本項目。

工程損失：是指由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。發生的工程損失必須按規定程序報批，經批準報廢單項工程的淨損失，作為增加建設成本處理。

其他費用：是指除上述以外的其他應計入工程成本的費用支出，如供電、供暖、供水等費用支出等等。

項目建設單位必須按照有關合同、概算内容、開支标準、費用預算以及其他有關規定，嚴格控制待攤工程費用的發生，切實避免亂擠亂攤費用，防止加大工程投資。

為正确核算項目發生的待攤工程費用，企業應設置"在建工程—待攤工程費用"科目。該科目三級明細科目按照上述費用内容設置，其中"建設單位管理費"、"籌資費"、"各種稅金"等還需按費用項目設置四級明細科目。

1) 待攤工程費用發生與歸集的核算

①建設單位管理費的核算

工程管理費賬戶參照"管理費用"賬戶的明細科目設置，發生費用時，依據有關發票、彙總原始憑證等作

借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—工程管理費—XX費用

貸：現金（銀行存款、應付工資、原材料、累計折舊等）

②各種稅金的核算

企業工程發生各項稅金，通過"應交稅金"科目核算。

計提有關稅金時：

借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—各種稅金—XX稅

貸：應交稅金—XX稅

繳納稅金時：

借：應交稅金—XX稅

貸：銀行存款

③可研、設計、監理費的核算

按照公司的有關規定，項目建設單位需持設計管理部門、計劃部審批的設計（可研、監理）費支付通知單、本單位收據，到财務處辦理撥付款手續，由财務處直接付給有關受托單位。企業賬務處理如下：

借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—××費用

貸：内部長期借款—非煤借款

2) 工程聯合試運轉有關收益和費用的核算

工程達到預定可使用狀态前因進行試運轉所發生的淨支出，計入工程成本。

借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—聯合試運轉費用

貸：現金（銀行存款、應付工資、原材料等）

企業的在建工程項目在達到預定可使用狀态前所取得的試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的産品，其發生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本。

借：産成品（銀行存款）

貸：在建工程—XX項目—待攤工程費用—聯合試運轉費

3) 待攤工程費用分配的核算

待攤工程費用在項目建設期内隻進行歸集，平時不予分配，屬跨年度的建設項目，在年初應将所有明細賬戶餘額全部過入新的會計年度，待項目竣工決算時，再采用不同的方法記入相關工程成本。

待攤工程費用分配的基本原則是：

i. 能明确計入某項或幾項工程成本的待攤工程投資費用，直接計入。

ii. 不能明确記入某項工程成本的，采用按實際分配率分配

實際分配率＝"在建工程—待攤工程費用"明細科目餘額÷(建築工程明細科目餘額＋安裝工程明細科目餘額＋需要安裝設有關明細科目餘額)×l00％

某項固定資産應分配的待攤工程投資＝該項固定資産的建築工程成本、安裝工程成本和需要安裝設備的成本合計×分配率

待攤工程費用攤銷核算的賬務處理:

工程竣工決算時，建設單位财務部門應編制〖待攤工程費用攤銷情況表〗，表中應分清直接攤銷的費用和間接分配的費用，對于間接分配費用應注明分配方式和歸屬對象，同時由有關責任人員簽章後作為費用分配的彙總原始憑證。具體賬務處理如下：

借：在建工程—XX項目— 建築工程 —XX工程

安裝工程 —XX工程

需安裝設備 —XX設備

貸：在建工程—XX項目—待攤工程費用—XX費用

本科目核算建設單位發生的取得各種無形資産、辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資産等。

建設單位應在"在建工程—XX工程—其他投資"項目下按支出性質分别設置"土地使用權"、"技術轉讓費"、"探礦權轉讓費"、"采礦權轉讓費"、"計算機軟件"、"其他無形資産"、"辦公生活家器具購置費"、"生産工器具購置費"、"其他支出"等明細科目。

2.6.3.1土地使用權的核算

為全面反映建設項目征購土地費用的支出情況，不論建設單位是通過劃撥方式還是通過出讓方式取得的土地使用權，在工程建設期間，均應通過"在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權（劃撥土地使用權、出讓土地使用權）"核算。

1) 土地使用權取得的核算

①建設單位通過出讓方式取得的土地使用權，依據政府關于使用土地的批複、土地出讓合同和土地管理部門的收據作

借：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權—出讓土地使用權

貸：銀行存款（内部長期借款、其他應付款）

②通過劃撥方式取得土地而支付的土地補償費、青苗補償費、安置補償費、地上下附着物補償費、耕地開墾費、土地管理費以及為購地所支付的其他費用，依據有關協議、政府部門的收據作：

借：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權—劃撥土地使用權

貸：銀行存款（内部長期借款、其他應付款）

③按規定支付與土地有關的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時作：

借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—各種稅金

貸：應交稅金—XXX稅

支付時作：

借：應交稅金—XX稅

貸：銀行存款

2) 土地使用權分配的核算

建設項目在所征購的土地上施工的建築工程完工後，應将征購土地的費用按照建築物、構築物實際占用的土地面積，分配計入相關建築工程成本，其他工程不分攤征購土地的費用。依據土地使用權分配明細表作：

借：在建工程—XX項目—建築工程—××工程

貸：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權—出讓（劃撥土地使用權

2.6.3.2 無形資産的核算

建設單位發生的"技術轉讓費"、"探礦權轉讓費"、"采礦權轉讓費"、"計算機軟件"、"其他無形資産"等無形資産支出，應先通過"在建工程—XX項目—其他投資"科目核算，待工程竣工後再計入"無形資産"科目。有關無形資産核算内容見第四節無形資産的管理與核算。

2.6.3.3 "辦公生活家器具購置費"、"生産工器具購置費"、"可行性研究固定資産購置"等的核算。

建設單位發生上述費用時，依據有關憑證作：

借：在建工程—XX項目—其他投資—XXXX

貸：銀行存款（内部長期借款、其他應付款等）

待竣工決算後移交生産單位時：

借：低值易耗品—XXX

貸：在建工程—XX項目—其他投資—XXXX

建設項目按批準的設計文件所規定的内容建成，工業項目經負荷試車考核(引進國外設備項目合同規定試車考核期滿)或試運行期内能夠正常生産合格産品；非工業項目符合設計要求，能夠正常使用時，應确認非建設項目完工，應及時組織驗收，移交生産或使用。

1) 建設項目竣工決算的組織

建設項目竣工後應及時編制建設項目竣工财務決算。已編制單項工程竣工财務決算的，待建設項目全部竣工後應編制竣工财務總決算。項目籌建單位應加強對建設項目竣工決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工财務決算，工程造價、設計、施工财務、計劃、物資供應等單位應積極配合建設單位做好竣工财務決算編制工作。

建設項目竣工财務決算是項目竣工總決算的組成部分，是正确核定新增固定資産價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資産交付使用手續的依據。各籌建單位要實事求是地編制建設項目竣工财務決算，做到編報及時，數字準确，内容完整。

2) 建設項目竣工決算的依據

建設項目竣工财務決算的依據，主要包括可行性研究報告，初步或擴大初步設計，修正總概算及其批複文件；施工、設計、監理等合同；經批準的施工圖預算或标底造價，工程結算等有關資料；曆年投資計劃、曆年财務決算及批複文件；有關的财務核算制度、辦法；其他有關資料。

3) 建設項目竣工決算的準備工作

建設項目在編制竣工财務決算前，要認真做好各項清理工作。主要包括建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、财産物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進行處理，不準任意侵占、挪用。

4) 建設項目竣工決算的内容

建設項目竣工财務決算的内容，主要包括竣工财務決算報表和竣工财務決算說明書兩個部分。

項目竣工決算主要報表有：①建設項目概況表（見附件3-1）；②建設項目竣工财務決算表（見附件3-2）；③項目資金來源表（見附件3-3）；④建設項目交付使用資産總表（見附件3-4）；⑤建設項目交付使用資産明細表（見附件3-5）。以上報表内容為參考樣式，不同行業建設項目竣工決算報表可參照本行業情況作出适當調整。

竣工财務決算說明書主要包括以下内容：①建設項目概況；②投資完成及資産形成情況；③投資來源、運用及結餘情況；④會計賬務的處理、财産物資清理及債權債務的清償情況；⑤主要技術經濟指标的分析、計算情況 ；⑤建設項目管理及決算中存在的問題、建議；⑥需要說明的其他事項 。

5) 建設項目完工成本的确定

建設工程完工交付使用時，企業應當計算各項交付使用固定資産的成本，編制交付使用固定資産明細表。交付使用固定資産的成本，按下列内容計算：

①房屋、建築物、線路等固定資産的成本，包括：建築工程成本、應分攤的待攤工程投資費用。

②動力設備和生産設備等固定資産的成本，包括：需要安裝設備的實際成本；安裝工程成本；設備基礎、支柱等建築工程成本或砌築鍋爐及各種特殊爐的建築工程成本；應分攤的待攤工程投資費用。

工程完工後，應及時辦理竣工、驗收交接手續，編制的交付使用财産明細表，并首先将土地使用權、待轉工程投資結轉完畢，然後做如下賬務處理：

借：固定資産—生産經營用固定資産

—生産用房屋—XXX

—生産用建築物—XXX

—管理用房屋—XXX

—管理用建築物—XXX

—機械設備—XXX

—動力設備—XXX

—傳導設備—XXX

—運輸設備—XXX

—工具及其他設備-XXX

—管理用設備器具—XXX

—非生産經營用固定資産—房屋-XXX

—建築物—XXX

—設備工具—XXX

貸：在建工程—XX項目 —建築工程—XX工程

—安裝工程—XX工程

—需安裝設備—X設備

—不需安裝設備—XX

凡符合建設項目完工确認的條件，未及時辦理驗收移交手續的項目，在試運行期滿後3個月内仍未辦理竣工驗收移交手續的，視同項目已正式投産，作為固定資産已達到預定可使用狀态處理，按賬面所累積的工程成本或者預算造價作為估計價值，分清類别進行上述轉資處理，并按規定提取固定資産折舊，待工程決算後，按審定的決算造價進行正式轉資，并相應調整已提取的折舊。

在建工程發生報廢或毀損，應根據實際損失的狀況，扣除應由保險公司賠償和變價收入部分後依據有關證明材料作：

借：待處理财産損益—待處理固定資産損益—XX工程

其他應收款—XX保險公司

工程物資—工程材料

貸：在建工程—XX項目—XXXXX

有關損失經批準後，分不同情況處理：

1) 屬于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，記入繼續施工的工程成本，依據有關批準手續作

借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—工程損失

貸：待處理财産損益—待處理固定資産損益—XX工程

2) 屬于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程全部報廢或毀損，應将其淨損失記入營業外

支出，待投産後核銷。

借：營業外支出—非常損失

貸：待處理财産損益—待處理固定資産損失

該表反映整個項目在建設期間的資産、負債及所有者權益構成及分布狀況。報表采用公司統一格式，編制方法按照《XX有限公司财務管理與會計核算辦法》的有關規定執行。

該表是【資産負債表】有關項目的補充資料，反映建設項目若幹财務及非财務指标的情況。編制方法按照《XX有限公司财務管理與會計核算辦法》的有關規定執行。

本表反映項目在建設期間的各類債權、債務情況，該表根據"應收賬款"、"應付賬款"、"其他應收款"、"工程物資"、"其他應付款"、"内部長期借款"、"長期借款"等賬戶的發生額和餘額分析填列。

本表是反映建設工程的進度、項目構成及完工情況的報表。具體填列方法如下：

該表按專業化公司設置大類，然後分"建築工程"、"安裝工程"、"需安裝設備"、"不需安裝設備"、"待攤工程費用"和"其他投資"反映工程支出内容。根據以上賬戶及明細賬戶的發生額和期初、期末餘額填列。

該表按建設項目設置大類，然後按六個項目設置列明細。

根據批準的項目概算及計劃大本所列數據分項填列。

①年初未完：反映各項目年初未完工程支出數額，根據有關賬戶年初餘額填列。

②本年計劃：反映各項工程本年計劃數，根據計劃大本所列類别填列。

③本月完成：反映經基建管理部門和工程監理部門簽證認可的本期完成工程額和内部項目轉入數額。

④本年累計：反映本年累計完成工程支出數額，根據有關賬戶本年累計發生額填列。

⑤累計完成：反映各項工程累計完成數額，根據有關賬戶期末餘額填列。該項目等于"年初未完"＋"本年累計"兩項之和。

該項目反映各項工程支出本年轉作固定資産的情況。

反映截止報表日項目尚為完工的工程數額，根據各賬戶年期末餘額分析填列。

期末未完工程支出＝年初未完＋本年累計—本年交付

本表反映建設單位本年度發生的待攤工程費用及其他投資的明細情況。該表填列方法如下：

①年初餘額欄

根據上年末該表"累計實際"欄各項目填列。

②本年計劃欄

"建設單位管理費"、"籌資費用"、"各種稅金"等項目，根據項目财務計劃數填列。其他項目根據項目計劃大本所列數據填列。

③本月實際、本年實際欄

根據"待攤工程費用"、"其他投資"科目及所屬明細科目的借方本期和累計發生額分析填列。

④累計實際欄

根據"待攤工程費用"、"其他投資"科目及所屬明細科目的期末餘額分析填列。

本表反映企業建設期内各類固定資産及累計折舊的增減變動情況，以及本期折舊的計提情況。本表各項目填列方法如下：

1) "年初數"欄各項目根據上年末固定資産及累計折舊表的"期末數"欄内所列數字填列。

2) 本年增、減、期末數、本年累計折舊欄，應根據"固定資産"、"累計折舊"科目及所屬明細科目的借貸方發生額和期末餘額，以及固定資産台賬、卡片、固定資産電算系統的有關資料分析填列。

3) 計提折舊的固定資産平均原值＝

（固定資産年初餘額/2＋各月初餘額＋報告期月初餘額/2）/報告期月數

4) 年折舊率＝年折舊額/計提折舊的固定資産

該表是反映建設項目資金撥付情況的報表，分本月和累計兩張報表。

本表反映當月各項建設資金的撥付情況，有關項目填列方法如下：

1) 本月統計完成：按統計報表當月完成數填列。

2) 本月應付：應付工程款按上月建安工程完成數填列，預付設備款，按設備管理部門提供的合同約定付款計劃填列，在設備管理部門有關資料未能提供以前，暫按本月實際撥付設備預付款數填列。其他項目按照本月統計完成數填列。

3) 本月撥付：分撥本月及撥前期分别反映，其中，撥本月數與本月應付數口徑一緻，撥前期欠付分别按"撥本年"及"撥上年"反映。

4) 本月欠付：隻反映按本月應付口徑欠付情況，不反映累計欠付情況。

該表反映建設項目從年初至報告期累計撥付及欠付款項情況，有關項目填列方法如下：

1) 年初欠付：按上年本表期末欠付數填列。

2) 本年累計統計完成：按計劃部門累計統計完成數填列。

3) 累計應付：應付工程款按年初至上月建安工程累計完成數填列，預付設備款，按設備管理部門提供的合同約定付款計劃填列，在設備管理部門有關資料未能提供以前，暫按年初至本月實際撥付設備預付款數填列。其他項目按照本月累計統計完成數填列。

4) 累計撥付：分撥本年和撥上年兩項填列，其中，撥本年數等于09表08列"撥本月"累計數＋12列"撥本年"累計數之和填列，撥上年數根據09表13列"撥上年"累計數填列。

5) 期末欠付＝年初欠付＋累計應付—累計撥付

本表是反映建設單位與施工單位工程款結算情況的報表，各項目填列方法如下：

1) 施工單位名稱：該項目按有關子項目設置大類，每一大類下按施工單位名稱分别填列。一個施工單位分别承擔兩個以上項目建設的，應按建設項目分别填列。

2) 年初欠付工程款數：按照"其他應付款—應付工程款—XXX單位"帳戶年末貸方餘額填列。

3) 本年完成結算數：按照各月預結算工程量及計劃部門統計完成數填列，年末應按照造價中心審查後的【建安工程結算表】數據填列。

4) 扣款項目：按照實際扣款數額及有關帳戶填列。

5) 累計應付工程款數＝年初欠付工程款＋本年完成結算數—扣款項目

6) 本年累計已付：按照"其他應付款—應付工程款—XXX單位"帳戶借方累計發生額額分析填列。

7) 期末欠付＝累計應付工程款—本年累計已付

該表是反映年末建設單位全年預付設備款情況的報表，本表為年報，有關項目填列方法如下：

1) 合同編号、生産廠家、合同金額等項目，按照【設備定貨合同】及設備台帳等資料的數據填列。

2) 計劃編号、設備名稱項目：按照年度計劃大本有關數據填列。

3) 各期付款數及付款比例項目：按照"工程物資—預付設備款—XXX"帳戶的有關數據計算分析填列。

4) 年末未付＝合同金額—累計撥付

本表是反映企業固定資産數量、金額變化情況的報表。本表為年報，具體填列方法如下：

1) 資産名稱

根據計劃大本列示項目明細和實際資産名稱填列。

2) 規格型号、單位、數量

按固定資産明細台賬填列。

3) 啟用日期

根據固定資産達到按規定提取折舊的日期為準。凡固定資産正式投産或視同項目已正式投産，應按規定提取固定資産折舊。

4) 增加、減少

根據固定資産增加、減少的原值、折舊及淨值分别填列。其中："原值"-"折舊"="淨值"

本表是反映全年在建工程按計劃列示項目的本年度計劃、統計、實際完成的單位數量及金額情況的報表。本表為年報，在會計年終決算時報送。具體填列方法如下：

1) 項目

按計劃大本列示的項目明細名稱填列。

2) 結構内容及規格型号

按工程實際發生情況填列。

3) 計量單位及工程量

按計劃和實際發生項目的計量單位和造價中心【建安工程結算表】及其他資料的數據填列

4) 本年計劃和本年統計完成

按計劃大本所列數據及統計部門數據填列。

5) 實際完成

根據在建工程實際完成情況，按年末财務賬面反映的金額情況，分項填列。其中："年初未完" "本年支出"-"已完工程"="期末未完"。

本表是反映年内建設項目實際發生額與計劃數額差異的報表，凡建築安裝工程實際完成超過年度計劃10%，設備購置超過計劃的5%，其他費用完成超過計劃5%的項目，應請示公司工程管理中心、造價管理中心和計劃部，經以上部門批準後，應将超支情況按建設項目和計劃名稱填列該報表。該表有關内容填列方法如下：

1) 計劃編号、項目名稱、年度計劃、統計完成等項目，按照建設項目名稱分大類，按04表項目設小類，具體項目按照公司年度計劃大本、統計年報等有關數據填列。

2) 本年實際數：按造價中心【工程結算表】及設備及其他項目的實際完成數填列。

3) 實際比計劃、實際比統計：按照有關項目計算填列。

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