手續費的扣除會計分錄怎麼做?公司每年申請獲得的稅務機關返還的個稅代扣代繳手續費，賬務要怎麼樣處理？，現在小編就來說說關于手續費的扣除會計分錄怎麼做?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

手續費的扣除會計分錄怎麼做

公司每年申請獲得的稅務機關返還的個稅代扣代繳手續費，賬務要怎麼樣處理？

目前企業主要有兩種處理方式：

1、一種認為，屬于與企業日常生産經營沒有直接關系的收入，所以取得時，手續費計入“營業外收入”，将來用于獎勵辦稅人員發放時，計入“營業外支出”科目。

2、第二種認為，根據新的政府補助會計準則，收到稅務返還的個稅手續費，屬于與企業日常相關的政府補助，收到時計入“其他收益”科目，獎勵給辦稅員工時通過“應付職工薪酬”發放。

當然，還有一部分企業收到時計入“其他業務收入”，用于獎勵辦稅人員發放時，計入“其他業務支出”科目。

因為會計核算上沒有統一規定，大家對會計準則的理解也不同，所以稅小念個人認為，以上三種會計處理都是可以的，但是要注意的就是，代扣代繳手續費的涉稅處理，處理不當，可能就産生偷稅漏稅風險了。

首先，企業從稅務機關取得代扣代繳手續費需要繳納增值稅嗎？

答案是肯定的。根據财稅36文及相應的配套文件，代扣個人所得稅的手續費屬于企業有償提供的服務，應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納6%的增值稅。

其次，企業取得代扣代繳手續費需要繳納企業所得稅嗎？

答：代扣代繳手續費無論是計入“其他業務收入”、“營業外收入”、還是“其他收益”，本質上都屬于企業所得稅法規定的應稅收入範圍，應當繳納企業所得稅。

但是大家注意的是，如果收到這筆手續費全額支出了，相當于應納稅所得稅為0，繳納稅款自然也為0。如果說收到10萬但是企業沒有支出，那麼這10萬在當年度就會繳納對應2.5萬的企業所得稅。

最後，企業取得的代扣代繳手續費發放給相關人員，需要繳納個稅嗎？

答：這個要分情況。根據《财政部國家稅務總局關于個人所得稅若幹政策問題的通知》（财稅字〔1994〕20号）相關規定，個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費，暫免征收個人所得稅。

所以，如果是企業用于獎勵辦稅人員，是免個稅的；發放給其他非辦稅人員，恐怕是不能享受免個稅。

給大家舉個例子：

某企業為一般納稅人，收到4.24萬元的代扣代繳個人所得稅手續費，準備全部用于發放參與代扣代繳工作的财務人員和人力資源部員工，作為獎勵。

1.收到手續費時：

借：銀行存款42400元

貸：其他收益40000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2400元

2.計提用于獎勵員工的補助時：

借：管理費用——工資薪金40000元

貸：應付職工薪酬——工資薪金40000元

大家還要注意一點，那就是企業申請個稅手續費返還，是有時間限制的，超過時間，就損失了這筆手續費。

根據《财政部稅務總局人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（财行〔2019〕11号）規定：因納稅人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”手續費。

也就是說，每年的個人所得稅代扣代繳手續費，企業必須在每年3月30日前去申請提交相關資料，過了3月30日，相當于“自動放棄”。

不過2019年有例外，為進一步支持疫情防控工作，加大穩崗力度，緩解企業困難，稅務總局延長了2019年度代扣代繳稅款手續費申報期限，由2020年3月30日延長至5月30日。

所以企業财務人員千萬别忘了在規定時間内申請，現在絕大部分省市都可以直接登錄電子稅務局在線申請返還，真的是非常方便了。

對于員工較多、代扣個稅稅款金額較大的企業，返還的手續費可是一筆不小的數目，那麼，領取的代扣個稅手續費，限額是多少呢？

根據法律規定，代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額為70萬元，超過限額部分不予支付。

這裡還有一個常見誤區，要提醒大家注意，申請手續費返還，并非隻是“代扣代繳個稅”才可以。

對于在境内沒有機構場所的非居民企業，取得了境内應稅所得，這種情況下就要實行源泉扣繳，以境内支付人為扣繳義務人。那麼，境内企業為非居民企業，代扣代繳企業所得稅，也可以申請手續費返還嗎？

答案是：可以的。

原因如下：首先，政策文件《财政部稅務總局人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（财行〔2019〕11号）；其次，國家稅務總局12366納稅服務中心在2020年4月的官方答疑中明确了這一問題。

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